Заполнение налоговой декларации: код дохода и прогрессивный налог при дарении недвижимости от родственника

<h2 id="2024">Обложение НДФЛ квартиры, полученной в дар от близкого родственника в 2024 году</h2> <h3 id="_1">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы получили в 2024 году квартиру в дар от близкого родственника. Кадастровая стоимость квартиры составляет 8 000 000 рублей. При заполнении декларации 3-НДФЛ вы указали доход с кодом 4800 "Иные доходы", и программа рассчитала налог по прогрессивной шкале (13% с 5 млн и 15% с 3 млн). У вас возникают вопросы о правильности кода дохода, применении прогрессивной шкалы и об освобождении от налога при дарении между близкими родственниками.</p> <h3 id="_2">Применимые нормы законодательства и ответы на ваши вопросы</h3> <h4 id="1">1. Освобождение от налога при дарении между близкими родственниками</h4> <p><strong>Ваш доход НЕ подлежит налогообложению НДФЛ.</strong></p> <p>Доходы, полученные в порядке дарения от близких родственников, освобождаются от налогообложения, за исключением отдельных случаев, которые к вашей ситуации не относятся.</p> <blockquote> <p>"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению, пункт 18.1)</p> </blockquote> <p>Также Налоговый кодекс прямо указывает:</p> <blockquote> <p>"В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, Статья 208, пункт 5)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Правильный код дохода для декларации</h4> <p>Код 4800 "Иные доходы" является <strong>неверным</strong> для вашей ситуации. Для доходов от дарения недвижимости предусмотрен специальный код.</p> <blockquote> <p>"Код группы доходов: 02, Код вида дохода: 018 - Налоговая база по доходам лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса 13/15" (Источник: Приказ ФНС России от 20.10.2025 N ЕД-7-11/913@, Приложение N 4)</p> </blockquote> <p><strong>Однако</strong>, поскольку ваш доход освобождается от налогообложения, вы <strong>не обязаны</strong> указывать его в налоговой декларации:</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ Статья 229. Налоговая декларация, пункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Кадастровая стоимость как налоговая база</h4> <p>Да, для доходов от дарения недвижимости налоговой базой является кадастровая стоимость объекта. Однако это правило применяется только в случаях, когда доход подлежит налогообложению.</p> <blockquote> <p>"В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества" (Источник: НК РФ Статья 214.10. Особенности определения налоговой базы, пункт 6)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Применение прогрессивной шкалы налогообложения</h4> <p>Прогрессивная шкала (13% и 15%) действительно применяется к доходам от дарения имущества, но только если эти доходы <strong>подлежат налогообложению</strong>.</p> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей" (Источник: НК РФ Статья 224. Налоговые ставки, пункт 1.1)</p> </blockquote> <p>Доходы от дарения имущества относятся к налоговой базе, указанной в пункте 6 статьи 210 НК РФ:</p> <blockquote> <p>"налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения" (Источник: НК РФ Статья 210. Налоговая база, пункт 6)</p> </blockquote> <h3 id="_3">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Налог платить не нужно</strong> — получение квартиры в дар от близкого родственника полностью освобождается от обложения НДФЛ на основании пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Подавать декларацию 3-НДФЛ не обязательно</strong> — поскольку доход освобожден от налогообложения, вы не обязаны представлять налоговую декларацию. Более того, вы имеете право не указывать такой доход в декларации, если все же решите ее подавать.</p> </li> <li> <p><strong>Если вы уже подали декларацию с ошибкой</strong>, рекомендуется:<br /> - Обратиться в налоговый орган с уточненной декларацией, в которой следует указать, что доход освобожден от налогообложения, либо<br /> - Подать заявление об отзыве ранее представленной декларации, поскольку вы не являлись налогоплательщиком в отношении этого дохода.</p> </li> <li> <p><strong>Прогрессивная шкала</strong> (13% и 15%) применяется только к налогооблагаемым доходам от дарения, которые в вашем случае отсутствуют.</p> </li> <li> <p><strong>Для будущих случаев</strong> — при получении имущества в дар от лиц, не являющихся близкими родственниками, помните, что:<br /> - Налоговой базой будет являться кадастровая стоимость имущества<br /> - Применяется специальный код дохода 018 (группа 02)<br /> - Действует прогрессивная шкала налогообложения</p> </li> </ol> <p><strong>Рекомендация:</strong> Если у вас возникли сложности с исправлением уже поданной декларации или если у налогового органа есть вопросы, рекомендуется проконсультироваться с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, для корректного оформления документов.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>