Перерасчет пенсии после прекращения деятельности ИП и акта налоговых органов

<h2 id="_1">Обжалование акта налоговой проверки и влияние на пенсионные баллы при закрытии ИП</h2> <h3 id="_2">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы прекратили деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и планируете пересчитать пенсию, включив в стаж период предпринимательства. Налоговая инспекция провела проверку и составила акт, в котором указала на нарушения, связанные со страховыми взносами и/или налоговой отчётностью. Для пересчёта пенсии критически важно, чтобы за период предпринимательства были уплачены страховые взносы, так как это прямое условие включения данного периода в страховой стаж.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы и порядок действий</h3> <h4 id="1">1. Порядок обжалования акта налоговой проверки</h4> <p>Каждый имеет право обжаловать акты налоговых органов. &gt;"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, Статья 137)</p> <p>Акт налоговой проверки должен быть составлен по установленной форме. &gt;"По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев... должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. В случае выявления нарушений... в ходе проведения камеральной налоговой проверки... должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки." (Источник: НК РФ, Статья 100)</p> <p>С актом необходимо внимательно ознакомиться. &gt;"Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка..." (Источник: НК РФ, Статья 100)</p> <p>Вы можете представить свои возражения. &gt;"Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям." (Источник: НК РФ, Статья 100)</p> <h4 id="2">2. Влияние уплаты страховых взносов на пенсионные права</h4> <p>Для включения периода предпринимательства в страховой стаж необходимо, чтобы за этот период начислялись и уплачивались страховые взносы. &gt;"В страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности... при условии, что за эти периоды начислялись или уплачивались страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", Статья 11)</p> <p>Период деятельности ИП включается в стаж при условии уплаты взносов. &gt;"При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой... включаются в страховой стаж при условии уплаты страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации." (Источник: Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", Статья 13)</p> <p>Индивидуальные пенсионные коэффициенты (баллы) рассчитываются исходя из сумм уплаченных взносов. &gt;"Величина индивидуального пенсионного коэффициента определяется за каждый календарный год... с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации..." (Источник: Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", Статья 15)</p> <p><strong>Важный вывод:</strong> Если страховые взносы за период деятельности ИП не уплачены или уплачены не в полном объёме, этот период <strong>не будет включён</strong> в страховой стаж, и пенсионные баллы за него <strong>не начислятся</strong>.</p> <h4 id="3">3. Правовые последствия неуплаты взносов и нарушения отчётности</h4> <ul> <li><strong>Неуплата или неполная уплата страховых взносов</strong> влечёт налоговую ответственность в виде штрафа. &gt;"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)." (Источник: НК РФ, Статья 122)</li> <li><strong>Непредставление налоговой декларации (расчёта по страховым взносам)</strong> также влечёт ответственность. &gt;"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной... суммы налога (страховых взносов)..." (Источник: НК РФ, Статья 119)</li> <li><strong>Нарушение сроков представления декларации</strong> может повлечь административный штраф. &gt;"Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации (расчета по страховым взносам)... влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей." (Источник: КоАП РФ, Статья 15.5)</li> </ul> <h4 id="4-vs">4. Различия в последствиях: частичная уплата vs. неуплата</h4> <p>Если взносы уплачены <strong>частично</strong>, то в страховой стаж может быть засчитан период, пропорциональный уплаченной сумме. &gt;"В случае, если общая сумма начисленных страховых взносов в течение календарного года... составляет менее фиксированного размера страхового взноса, в страховой стаж засчитывается период (в месяцах) продолжительностью, исчисленной пропорционально начисленным страховым взносам, но не менее одного календарного месяца (30 дней)." (Источник: Федеральный закон от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", Статья 13)<br /> Если взносы <strong>не уплачены вовсе</strong>, страховой стаж и пенсионные баллы за этот период <strong>не формируются</strong>.</p> <h4 id="5">5. Влияние несданной отчётности</h4> <p>Само по себе нарушение сроков сдачи декларации или её непредставление напрямую <strong>не лишает права на включение периода в стаж</strong>. Ключевое значение имеет факт <strong>уплаты страховых взносов</strong>. Однако сведения об уплаченных взносах поступают в Пенсионный фонд от налоговых органов на основе отчётности. &gt;"Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, представляет в Фонд сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета..." (Источник: Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ, Статья 11.1)<br /> Таким образом, нарушения в отчётности могут затруднить или отсрочить учёт уплаченных взносов и, как следствие, формирование пенсионных прав.</p> <h3 id="_4">Выводы и конкретные рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Тщательно изучите акт проверки.</strong> Определите, какие именно периоды охватывает проверка, в чём конкретно состоят нарушения (какие суммы взносов не доплачены, за какие периоды не сданы декларации/расчёты).</p> </li> <li> <p><strong>Подготовьте и направьте письменные возражения в налоговый орган</strong> в течение <strong>одного месяца</strong> с даты получения акта. В возражениях можно:</p> <ul> <li>Оспаривать выводы проверки, если с ними не согласны.</li> <li>Представить документы, подтверждающие вашу позицию.</li> <li>Указать на смягчающие обстоятельства, если они есть.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>Устраните выявленные нарушения</strong> — это необходимое условие для включения периода в пенсионный стаж.</p> <ul> <li><strong>Доплатите недоимку по страховым взносам</strong> и пени.</li> <li><strong>Представьте в налоговую инспекцию всю недостающую отчётность</strong> (налоговые декларации, расчёты по страховым взносам).</li> </ul> </li> <li> <p><strong>После устранения нарушений</strong> (полной уплаты взносов и сдачи отчётности) сведения об уплаченных взносах будут переданы налоговой инспекцией в Пенсионный фонд. На основании этих сведений периоды вашей деятельности в качестве ИП при условии уплаты взносов будут включены в страховой стаж, и за них будут начислены пенсионные коэффициенты.</p> </li> <li> <p><strong>В случае несогласия с решением налогового органа</strong>, вынесенным по результатам рассмотрения возражений, вы имеете право обжаловать его в вышестоящий налоговый орган и/или в суд. &gt;"Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд..." (Источник: НК РФ, Статья 138)</p> </li> <li> <p><strong>Если нарушения малозначительны</strong>, вы можете ходатайствовать об освобождении от административной ответственности. &gt;"При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо... могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием." (Источник: КоАП РФ, Статья 2.9)</p> </li> <li> <p><strong>Для пересчёта пенсии</strong> после урегулирования всех вопросов с налоговой вам необходимо обратиться в Пенсионный фонд с соответствующим заявлением.</p> </li> </ol> <p><strong>Важно:</strong> Если задолженность по взносам останется непогашенной, период предпринимательства <strong>не будет засчитан</strong> в страховой стаж, и пересчёт пенсии с его учётом станет невозможным.</p> <p>Ввиду сложности вопроса, затрагивающего как налоговое, так и пенсионное законодательство, для детального анализа акта проверки и выработки оптимальной стратегии защиты ваших интересов рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>