Оформление чеков и налогообложение для самозанятых при получении судебных расходов по цессии

<h2 id="_1">Налогообложение самозанятого представителя при уступке права на взыскание судебных расходов</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы описываете ситуацию, когда лицо, зарегистрированное как самозанятое (применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» — НПД), заключило с доверителем договор уступки права требования (цессию). Предметом цессии является право на получение с должника (проигравшей стороны в суде) возмещения судебных расходов, которые уже присуждены судом, но еще не выплачены. Вам необходимо понять налоговые последствия этой операции для самозанятого, в частности, обязанность по формированию чека и порядок учета дохода.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы и их анализ</h3> <h4 id="1">1. Неприменимость режима НПД к доходам от уступки прав требований</h4> <p>Ключевой нормой, отвечающей на ваш вопрос, является положение Закона о НПД, которое прямо исключает такие доходы из-под действия этого специального режима.</p> <blockquote> <p>"не признаются объектом налогообложения доходы... от уступки (переуступки) прав требований" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 6).</p> </blockquote> <p>Это означает, что полученные по договору цессии денежные средства <strong>не являются доходом, облагаемым налогом на профессиональный доход</strong>. Следовательно, к этой операции не применяются правила НПД, включая обязанность по формированию и передаче чека через приложение «Мой налог».</p> <h4 id="2-">2. Гражданско-правовая природа операции</h4> <p>Уступка права требования (цессия) является самостоятельной гражданско-правовой сделкой.</p> <blockquote> <p>"Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 382).<br /> "Требование переходит к цессионарию в момент заключения договора, на основании которого производится уступка, если законом или договором не предусмотрено иное" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 389.1).</p> </blockquote> <p>Таким образом, в момент заключения договора цессии к самозанятому (цессионарию) переходит право требовать с должника уплаты суммы судебных расходов. Получение денег от должника является реализацией (исполнением) этого имущественного права.</p> <h4 id="3">3. Момент и характер получения дохода для целей налогообложения</h4> <p>Поскольку режим НПД не применяется, необходимо рассматривать общие правила налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ). Для целей НДФЛ полученные денежные средства будут квалифицироваться как доход от реализации имущественного права.</p> <blockquote> <p>"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 41).<br /> "Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе... права собственности на товары... а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары... - на безвозмездной основе." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 39). <em>(Примечание: уступка права требования подпадает под понятие реализации имущественного права).</em></p> </blockquote> <p>Дата получения дохода в вашем случае — это дата фактического поступления денежных средств от должника на счет или в кассу цессионария.</p> <h4 id="4">4. Обязанность по формированию чека при НПД</h4> <p>Обязанность сформировать и передать чек через приложение «Мой налог» возникает только при получении доходов, которые являются объектом налогообложения по НПД.</p> <blockquote> <p>"При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан... сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику)" (Источник: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, статья 14).</p> </blockquote> <p>Поскольку доход от уступки права требования <strong>не является объектом налогообложения по НПД</strong> (см. п. 1), обязанность формировать чек в приложении «Мой налог» в связи с получением денег от должника по цессии <strong>не возникает</strong>.</p> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>НПД не применяется.</strong> Получение денег по договору цессии на право требования судебных расходов <strong>не облагается налогом на профессиональный доход</strong>, так как такой доход прямо исключен из объектов налогообложения по этому спецрежиму.</p> </li> <li> <p><strong>Чек формировать не нужно.</strong> Поскольку операция не подпадает под НПД, у самозанятого <strong>нет обязанности</strong> формировать и передавать чек через приложение «Мой налог» ни цеденту (доверителю), ни должнику. Обязанность выписывать чеки сохраняется только для доходов от деятельности, подпадающей под НПД (например, от оказания непосредственно юридических услуг).</p> </li> <li> <p><strong>Налогообложение как доход от реализации имущественного права.</strong> Суммы, полученные от должника, являются для физического лица доходом от реализации имущественного права. Этот доход, вероятнее всего, подлежит декларированию и обложению НДФЛ по соответствующей ставке (13% или 15%). Для точного определения налоговой базы (разницы между суммой полученного от должника и расходами на приобретение этого права) и порядка уплаты налога <strong>необходима консультация с адвокатом или налоговым консультантом</strong>, так как в предоставленном контексте отсутствуют нормы, детально регулирующие этот вопрос для физических лиц.</p> </li> <li> <p><strong>Документальное оформление.</strong> Для подтверждения правомерности перехода права и оснований получения денег от должника необходимо иметь надлежаще оформленный договор цессии в письменной форме и судебный акт, на основании которого возникло взыскиваемое требование.</p> </li> <li> <p><strong>Ключевая рекомендация:</strong> Учитывая сложность пересечения гражданского и налогового права, а также потенциальные риски переквалификации сделки налоговым органом, <strong>настоятельно рекомендуем обратиться к адвокату</strong> для анализа конкретных условий заключенного договора цессии и подготовки позиции по налогообложению полученных сумм. Без изучения текста договора и судебного решения дать окончательный и безрисковый ответ невозможно.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>

Если представитель зарегистрирован как самозанятый и получает через договор цессии право на судебные расходы: Чек НПД (самозанятый) он должен выписать тому, кто фактически платит деньги — то есть стороне, которая обязана возместить судебные расходы (обычно проигравшая сторона или страховая), а не тому, кто уступил право требования. Если деньги пришли по цессии, налоговый чек обязателен, потому что получение оплаты по цессии — это реальный доход для самозанятого. Для налогового учёта: доход учитывается как возмещение расходов или доход от предоставленных услуг, но важно разделять: если самозанятый получает только компенсацию судебных расходов, не превышающих фактические траты — это не доход от деятельности, а возмещение затрат; если сумма больше или включает прибыль — это доход, облагаемый НПД. Документы по делу (судебные акты, платежные поручения) желательно сохранить, чтобы подтвердить реальный характер расходов при налоговой проверке. Итог: чек выписывается тому, кто платит деньги, и поступление средств учитывается для самозанятого как доход, но при грамотном оформлении можно показать, что часть — возмещение судебных расходов.