ЗАДАЧА: Налогообложение ИП на УСН при посредничестве в наружной рекламе для нескольких компаний

<h2 id="_1">Налогообложение ИП на УСН при посреднической деятельности в рекламе</h2> <h3 id="_2">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН с объектом налогообложения "доходы" (ставка 6%). Ваша деятельность заключается в организации размещения наружной рекламы для клиентов. Вы получаете от заказчиков полную оплату за услуги, затем часть средств перечисляете владельцу рекламной площадки, а разницу оставляете в качестве своего вознаграждения. Вас интересует, с какой суммы — полной или только комиссии — нужно платить налог по УСН.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы и их толкование</h3> <h4 id="1">1. Определение налоговой базы при УСН для посредников</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу РФ, при упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы" налоговая база определяется как денежное выражение доходов предпринимателя.</p> <blockquote> <p>"В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя." (Источник: НК РФ, Статья 346.18, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Для посредников существует специальная норма, прямо отвечающая на ваш вопрос:</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров." (Источник: НК РФ, Статья 156, пункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод:</strong> При посреднической деятельности на УСН налог платится только с вашего вознаграждения (комиссии), а не со всей суммы, проходящей через ваш счет.</p> <h4 id="2-">2. Гражданско-правовые основы посреднической деятельности</h4> <p>Для того чтобы ваша деятельность квалифицировалась как посредническая, а не как оказание услуг от своего имени, должны быть правильно оформлены договорные отношения.</p> <p>Договор комиссии определяется следующим образом:</p> <blockquote> <p>"По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента." (Источник: Гражданский кодекс РФ (часть вторая), Статья 990, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Агентский договор имеет схожую природу:</p> <blockquote> <p>"По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала." (Источник: Гражданский кодекс РФ (часть вторая), Статья 1005, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Вознаграждение посредника регулируется отдельными нормами:</p> <blockquote> <p>"Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение... в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии." (Источник: Гражданский кодекс РФ (часть вторая), Статья 991, пункт 1)</p> <p>"Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре." (Источник: Гражданский кодекс РФ (часть вторая), Статья 1006, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Особенности по НДС для ИП на УСН</h4> <p>Индивидуальные предприниматели на УСН обычно освобождены от уплаты НДС, но для посредников есть важное исключение:</p> <blockquote> <p>"Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом." (Источник: НК РФ, Статья 149, пункт 7)</p> </blockquote> <p>Это означает, что если вы действуете как посредник по договору комиссии или агентскому договору, то ваше вознаграждение <strong>подлежит обложению НДС</strong>, даже если вы находитесь на УСН.</p> <h4 id="4">4. Документальное оформление и отчетность</h4> <p>Для подтверждения посреднического характера отношений важны отчеты, предусмотренные гражданским законодательством:</p> <blockquote> <p>"По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии." (Источник: Гражданский кодекс РФ (часть вторая), Статья 999)</p> <p>"В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором." (Источник: Гражданский кодекс РФ (часть вторая), Статья 1008, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Выводы и конкретные рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По налогу УСН (6%):</strong> Вы должны платить налог <strong>только с суммы своего вознаграждения (комиссии)</strong>, а не со всей суммы, получаемой от заказчиков. Средства, которые вы перечисляете владельцу рекламной площадки, не являются вашим доходом, если вы действуете как посредник.</p> </li> <li> <p><strong>По НДС:</strong> Внимание! Как посредник, вы <strong>обязаны начислять и уплачивать НДС со своего вознаграждения</strong>, несмотря на применение УСН. Это исключение из общего правила об освобождении "упрощенцев" от НДС.</p> </li> <li> <p><strong>Ключевое условие:</strong> Для применения этого порядка необходимо, чтобы ваши договоры с заказчиками были оформлены как посреднические (договоры комиссии, агентские договоры), а не как договоры оказания рекламных услуг от вашего имени.</p> </li> <li> <p><strong>Практические шаги:</strong><br /> - Проверьте свои договоры с заказчиками: они должны содержать четкое указание на то, что вы действуете как посредник (комиссионер или агент) за вознаграждение.<br /> - В договорах должна быть отдельно указана сумма вашего вознаграждения или порядок его расчета.<br /> - Вести раздельный учет: на счетах-фактурах, актах и других документах должно быть видно разделение на стоимость услуг площадки и ваше вознаграждение.<br /> - Предоставлять заказчикам отчеты о выполнении поручения с приложением документов, подтверждающих расходы.<br /> - Зарегистрироваться как плательщик НДС в связи с осуществлением посреднической деятельности и регулярно представлять декларации по НДС.</p> </li> <li> <p><strong>Риски:</strong> Если ваши договоры оформлены как договоры оказания услуг от вашего имени, то вся сумма, полученная от заказчика, будет считаться вашим доходом по УСН, и налог нужно будет платить с полной суммы, а не только с комиссии. Также в этом случае могут возникнуть претензии по НДС.</p> </li> </ol> <p><strong>Рекомендация:</strong> Учитывая сложность налоговых последствий при посреднической деятельности на УСН, рекомендую обратиться к адвокату или налоговому консультанту для анализа ваших договоров и помощи в правильном оформлении документов и налоговой отчетности.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>

Если вы работаете на УСН «доходы» 6 %, налог рассчитывается только с вашей фактической прибыли — то есть с того, что остаётся у вас после выплаты сторонним контрагентам (если эти расходы подтверждены документами). Основные моменты: НДС на УСН не начисляется — вы освобождены от него (ст. 145 НК РФ), даже если суммы «крутятся» через ваше ИП. Не нужно добавлять 6 % сверху к счету заказчику. Налог считается с дохода ИП: доход = ваша комиссия/вознаграждение, а не вся сумма, которая проходит через ИП на оплату площадки. Документы: сохраняйте договора и платежные документы, подтверждающие расходы на менеджмент площадки — это важно для налоговой. Если вы оплачиваете площадку из своих средств, эти расходы снижают налогооблагаемую базу (доход минус подтверждённые расходы). Итог: не начисляете налог сверху клиентам, платите 6 % с вашей комиссии после оплаты услуг площадки, если расходы документально подтверждены.