Вопрос о необходимости декларации соответствия для подарков при продаже товаров онлайн и учете налогообложения

<h4 id="_1"><strong>Продажа решёток для гриля с гарантированным подарком в виде щётки для мытья посуды: юридические аспекты и оформление</strong></h4> <h5 id="1"><strong>1. Анализ необходимости подтверждения соответствия для щёток для мытья посуды</strong></h5> <p>Ключевой вопрос — подпадает ли планируемая к использованию в качестве подарка щётка для мытья посуды под действие обязательных требований технических регламентов, требующих декларирования или сертификации.</p> <p>На основании предоставленного контекста можно сделать следующий вывод:</p> <blockquote> <p>"К продукции, на которую распространяется действие настоящего технического регламента, относятся: изделия для ухода за детьми (соски молочные, соски-пустышки, посуда, столовые приборы, санитарно-гигиенические и галантерейные изделия, изделия санитарно-гигиенические разового использования, щетки зубные и массажеры для десен)" (Источник: ТР ТС 007/2011, статья 1).</p> </blockquote> <p>Щётка для мытья посуды прямо в этом перечне не указана. Однако если она позиционируется или может быть использована для мытья детской посуды, существует риск, что контролирующие органы могут отнести её к "изделиям для ухода за детьми" или "санитарно-гигиеническим изделиям", на которые распространяется действие регламента.</p> <p><strong>Вывод для вас:</strong> Вам необходимо точно определить целевую аудиторию и назначение щётки. Если она является обычным бытовым изделием для взрослых и не заявлена как детская, она может не подпадать под ТР ТС 007/2011. Однако для полной уверенности и минимизации рисков <strong>рекомендуется получить официальное отказное письмо</strong> на данную щётку от органа по сертификации, как у вас есть на решётки. Самостоятельно проводить декларирование без необходимости не требуется, если продукция не включена в обязательные перечни.</p> <h5 id="2"><strong>2. Использование документов о соответствии от поставщика щёток</strong></h5> <p>Если выяснится, что щётки подлежат обязательному подтверждению соответствия (например, как изделия для детей), вам необходимо иметь соответствующие документы.</p> <blockquote> <p>"Сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности, указании закона либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, непосредственно создает, изменяет и прекращает гражданские права и обязанности представляемого" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 182).<br /> "Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу или другим лицам для представительства перед третьими лицами" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 185).</p> </blockquote> <p>Вы можете использовать декларацию поставщика, если у вас есть на это правовые основания. Для этого необходимо:<br /> 1. <strong>Иметь договор</strong> с поставщиком, в котором закреплено ваше право представлять его интересы в части подтверждения соответствия товара, либо поставщик прямо уполномочивает вас использовать его документы.<br /> 2. <strong>Получить от поставщика</strong> надлежаще заверенную копию декларации соответствия с протоколами испытаний.<br /> 3. <strong>В идеале — оформить доверенность</strong> от поставщика (изготовителя) на ваше имя, позволяющую вам представлять декларацию перед покупателями и контролирующими органами.</p> <p><strong>Просто запросить копию декларации без оформления договорных отношений и полномочий будет недостаточно.</strong> Если у поставщика нет декларации, а товар подлежит обязательному подтверждению, продавать его (в том числе в качестве подарка) нельзя.</p> <h5 id="3-vs"><strong>3. Налоговые последствия: подарок vs. комплект</strong></h5> <p><strong>Вариант А: Безвозмездная передача (подарок).</strong><br /> С точки зрения гражданского права, вы предоставляете щётку без получения за неё отдельной платы. Однако для целей налогообложения такая операция имеет последствия:</p> <blockquote> <p>"В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг)" (Источник: НК РФ, статья 146).<br /> "Внереализационными доходами налогоплательщика признаются... в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав" (Источник: НК РФ, статья 250, пункт 8).<br /> "При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ, статья 154, пункт 2).</p> </blockquote> <p><strong>Последствия:</strong><br /> * <strong>НДС:</strong> У вас возникает объект налогообложения. Налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости щётки. С этой суммы вам необходимо начислить и уплатить НДС.<br /> * <strong>Налог на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП):</strong> Стоимость переданной безвозмездно щётки включается в состав ваших внереализационных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль (доход), при условии что эти расходы экономически обоснованны, связаны с деятельностью и документально подтверждены (чек на покупку щёток).</p> <blockquote> <p>"В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты... осуществленные (понесенные) налогоплательщиком" (Источник: НК РФ, статья 252).</p> </blockquote> <p><strong>Вариант Б: Формирование комплекта.</strong><br /> Вы рассматриваете решётку и щётку как единый комплект товаров с одной общей ценой. Это гражданско-правовая конструкция, которая может быть принята, если это очевидно для потребителя (например, описание "Набор для гриля: решётка + щётка для очистки").<br /> * <strong>Налоговые последствия:</strong> В этом случае вся выручка относится к реализации этого комплекта. Стоимость щётки просто является частью ваших затрат на формирование этого комплекта. НДС начисляется со всей суммы оплаты от покупателя. Это может быть проще для учёта, но требует чёткого позиционирования товара как набора.</p> <h5 id="4"><strong>4. Регистрация промоакции</strong></h5> <p>Ваша акция ("подарок за покупку") является рекламным стимулирующим мероприятием. Однако специальной регистрации в государственных органах не требуется, если акция соответствует закону.</p> <blockquote> <p>"В рекламе, сообщающей о проведении конкурса, игры или иного подобного мероприятия, условием участия в которых является приобретение определенного товара (далее - стимулирующее мероприятие), должны быть указаны: 1) сроки проведения такого мероприятия; 2) источник информации об организаторе такого мероприятия, о правилах его проведения, количестве призов или выигрышей по результатам такого мероприятия, сроках, месте и порядке их получения" (Источник: Федеральный закон "О рекламе", статья 9).</p> </blockquote> <p>Так как ваш подарок гарантирован каждому покупателю, это не конкурс или игра с элементами случайности. Тем не менее, информация об акции должна быть достоверной и не вводить в заблуждение.</p> <blockquote> <p>"Недостоверной признается реклама, которая содержит не соответствующие действительности сведения: ... о правилах и сроках проведения конкурса, игры или иного подобного мероприятия..." (Источник: Федеральный закон "О рекламе", статья 5).</p> </blockquote> <p><strong>Обязательно укажите в описании товара на маркетплейсе:</strong><br /> * Условие акции: "При покупке решётки для гриля — щётка для мытья посуды в подарок".<br /> * Сроки действия акции (например, "с 01.10.2024 по 31.12.2024" или "до окончания запасов").<br /> * Что подарок гарантирован при каждой покупке.</p> <h5 id="5"><strong>5. Требования законодательства о защите прав потребителей</strong></h5> <p>Выступая как продавец, вы несёте полную ответственность за качество и безопасность как основного товара, так и подарка.</p> <blockquote> <p>"Продавец (исполнитель) обязан передать потребителю товар (выполнить работу, оказать услугу), качество которого соответствует договору" (Источник: Закон "О защите прав потребителей", статья 4).<br /> "Если на товары (работы, услуги) законом или в установленном им порядке установлены обязательные требования, обеспечивающие их безопасность... соответствие товаров (работ, услуг) указанным требованиям подлежит обязательному подтверждению" (Источник: Закон "О защите прав потребителей", статья 7).</p> </blockquote> <p><strong>Ваши обязанности:</strong><br /> 1. <strong>Информирование:</strong> В описании товара или в специальном блоке об акции необходимо указать полное наименование подарка, его основные потребительские свойства (материал, размер и т.д.).</p> <blockquote> <p>"Информация о товарах (работах, услугах) в обязательном порядке должна содержать: ... сведения об основных потребительских свойствах товаров (работ, услуг)...; информацию об обязательном подтверждении соответствия товаров (работ, услуг)" (Источник: Закон "О защите прав потребителей", статья 10).<br /> 2. <strong>Ответственность за качество:</strong> На подарок распространяются те же права потребителя, что и на основной товар. Покупатель вправе предъявить требования в связи с недостатками щётки.<br /> "Потребитель в случае обнаружения в товаре недостатков, если они не были оговорены продавцом, по своему выбору вправе: потребовать замены... соразмерного уменьшения покупной цены... отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар суммы" (Источник: Закон "О защите прав потребителей", статья 18).<br /> 3. <strong>Документы:</strong> Вы должны быть готовы предоставить покупателю по его требованию информацию о документах, подтверждающих соответствие щётки (декларацию или отказное письмо).</p> </blockquote> <hr /> <h4 id="_2"><strong>Выводы и конкретные рекомендации</strong></h4> <ol> <li> <p><strong>По подтверждению соответствия щёток:</strong></p> <ul> <li>Запросите у поставщика щёток документы: декларацию соответствия или отказное письмо.</li> <li>Если документов нет, а щётки могут быть отнесены к продукции для детей (например, яркие, маленькие), <strong>настоятельно рекомендуется получить на них собственное отказное письмо</strong> в аккредитованном органе по сертификации.</li> <li>Если будете использовать декларацию поставщика, закрепите это право в договоре и получите доверенность.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>По налоговому оформлению:</strong></p> <ul> <li>Наиболее прозрачный вариант — учитывать передачу щётки как <strong>безвозмездную (реализацию)</strong>. В этом случае:<ul> <li>Сохраняйте все чеки на закупку щёток.</li> <li>Начисляйте НДС с их рыночной стоимости при передаче покупателю.</li> <li>Учитывайте стоимость щёток в составе расходов при расчёте налога на прибыль/НДФЛ.</li> </ul> </li> <li>Вариант с <strong>комплектом</strong> возможен, но требует переоформления карточки товара на маркетплейсе и может вызвать вопросы, если товары не являются технологически единым целым.</li> </ul> </li> <li> <p><strong>По оформлению акции:</strong></p> <ul> <li>Чётко пропишите условия акции в описании товара: что является подарком, что нужно сделать для его получения, сроки акции.</li> <li>Укажите, что подарок гарантирован при каждой покупке (это не лотерея).</li> </ul> </li> <li> <p><strong>По защите прав потребителей:</strong></p> <ul> <li>Распространите гарантийные обязательства и всю необходимую информацию на щётку-подарок.</li> <li>Будьте готовы принимать претензии по качеству щётки и удовлетворять их в установленном законом порядке.</li> </ul> </li> </ol> <p><strong>Рекомендация:</strong> Учитывая комплексность вопросов, особенно в части налогообложения и подтверждения соответствия, для выбора оптимальной и безопасной схемы работы <strong>рекомендуется обратиться за консультацией к адвокату или бухгалтеру</strong>, специализирующимся на сопровождении интернет-торговли.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>