Оспаривание налога на прибыль при продаже недвижимости, когда оплату вносило третье лицо

<h2 id="_1">Оспаривание доначисления НДФЛ при продаже машиноместа, оплаченного родственником</h2> <h3 id="_2">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы столкнулись с ситуацией, когда налоговая инспекция, формально руководствуясь тем, что оплату по договору долевого участия (ДДУ) вносило третье лицо (родственник), не приняла во внимание расходы на приобретение машиноместа и доначислила налог на доходы физических лиц (НДФЛ) со всей суммы продажи в 2023 году. По существу, вы не получили экономической выгоды, так как продали имущество по цене приобретения.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права и их анализ</h3> <h4 id="1">1. Порядок определения налога при продаже имущества и учет расходов</h4> <p>При продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения (для машиноместа, купленного в 2019 и проданного в 2023 году, срок владения составил 4 года, что меньше 5 лет, установленных общим правилом), налоговая база по НДФЛ определяется как доход от продажи. Однако эта база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.</p> <blockquote> <p>"вместо получения имущественного налогового вычета ... налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества." (Источник: НК РФ, Статья 220, пункт 2, подпункт 2)</p> </blockquote> <p>Это ключевая норма. Налоговый орган обязан принять к учету расходы на приобретение, если они подтверждены документально.</p> <h4 id="2">2. Правовая квалификация оплаты третьим лицом</h4> <p>Оплата стоимости имущества вашим родственником сама по себе не является вашим доходом, если средства были предоставлены ему вами для этой конкретной цели. В данном случае не возникает экономической выгоды, которая является объектом налогообложения.</p> <blockquote> <p>"доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме" (Источник: НК РФ, Статья 41, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Ваш родственник действовал в ваших интересах, исполняя за вас денежное обязательство по договору. Такое исполнение допускается гражданским законодательством.</p> <blockquote> <p>"Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо." (Источник: Гражданский кодекс РФ, Статья 313, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Отношения между родственниками</h4> <p>Вы с родственником, оплатившим ДДУ, являетесь взаимозависимыми лицами для целей налогообложения.</p> <blockquote> <p>"лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого." (Источник: НК РФ, Статья 20, пункт 1, подпункт 3)</p> </blockquote> <p>При этом законодательство прямо указывает, что не все операции между такими лицами порождают налогооблагаемый доход.</p> <blockquote> <p>"доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками ... за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений." (Источник: НК РФ, Статья 208, пункт 5)</p> </blockquote> <p>Передача денег для последующей оплаты вашего договора не является договором гражданско-правового характера в понимании данной нормы.</p> <h4 id="4">4. Рекомендуемые действия для оспаривания решения налогового органа</h4> <h5 id="1_1">Шаг 1. Подготовка пакета документов и пояснений</h5> <p>Вам необходимо в рамках досудебного урегулирования представить в налоговый орган, вынесший решение, письменные пояснения и документы, доказывающие отсутствие дохода. Это можно сделать в ответ на требование о представлении пояснений или по собственной инициативе.</p> <p>Необходимый пакет документов:<br /> 1. <strong>Копия Договора долевого участия (ДДУ)</strong> на ваше имя, подтверждающая ваши права на машиноместо и его стоимость.<br /> 2. <strong>Документы, подтверждающие оплату по ДДУ:</strong> банковские выписки родственника с указанием назначения платежа (например, "Оплата по ДДУ №... за [Ваше ФИО]").<br /> 3. <strong>Документы, подтверждающие источник средств у родственника:</strong><br /> * Ваша письменная и собственноручно подписанная <strong>расписка</strong> в получении от вас наличных денежных средств на цели оплаты ДДУ (желательно, с указанием суммы, даты и цели).<br /> * Если деньги передавались безналично (с вашего счета на счет родственника), приложите <strong>банковскую выписку</strong>.<br /> * <strong>Объяснительная записка (пояснения) от вашего родственника</strong>, где он подробно описывает, что действовал по вашей просьбе, получил от вас денежные средства и перевел их застройщику в счет исполнения ваших обязательств по ДДУ. Записку нужно заверить его подписью.<br /> 4. <strong>Копия договора купли-продажи машиноместа 2023 года</strong>, подтверждающая цену продажи, равную цене покупки.<br /> 5. <strong>Письменные пояснения от вас</strong> в свободной форме, в которых следует:<br /> * Изложить хронологию событий (приобретение в 2019, оплата родственником по вашим средствам, продажа в 2023 по равной цене).<br /> * Сослаться на нормы НК РФ (ст. 220) о праве на уменьшение дохода на сумму расходов.<br /> * Указать, что оплата родственником не является вашим доходом, так как средства были вашими, а родственник лишь технически исполнил платеж (сослаться на ст. 41, 208 НК РФ, ст. 313 ГК РФ).<br /> * Приложить опись всех документов.</p> <h5 id="2_1">Шаг 2. Подача документов и взаимодействие с налоговым органом</h5> <p>Документы можно подать лично, через представителя или направить по почте. Если налоговая проводит камеральную проверку, она обязана рассмотреть ваши пояснения.</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения ... вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки ... и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных." (Источник: НК РФ, Статья 88, пункт 4)<br /> "Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы." (Источник: НК РФ, Статья 88, пункт 5)</p> </blockquote> <h5 id="3_1">Шаг 3. Обжалование решения (если налоговая откажет)</h5> <p>Если, несмотря на представленные доказательства, налоговый орган вынесет решение о привлечении вас к ответственности, его можно обжаловать.</p> <ol> <li> <p><strong>Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган.</strong> Подается в течение одного месяца со дня получения вами решения.<br /> &gt;"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана ... в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: НК РФ, Статья 139, пункт 2)</p> </li> <li> <p><strong>В ходе рассмотрения жалобы вы можете представить дополнительные документы.</strong><br /> &gt;"В ходе рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) лицо, подавшее эту жалобу, до принятия по ней решения вправе представить дополнительные документы, подтверждающие его доводы." (Источник: НК РФ, Статья 140, пункт 1)</p> </li> <li> <p><strong>Обращение в суд.</strong> Если вышестоящий налоговый орган оставит решение без изменения, вы вправе обратиться в суд общей юрисдикции.<br /> &gt;"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, Статья 137)</p> </li> </ol> <h3 id="_4">Выводы и конкретные рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Позиция налогового органа ошибочна.</strong> Вы имеете полное право уменьшить доход от продажи на сумму расходов по приобретению машиноместа, даже если платеж был осуществлен с банковского счета вашего родственника. Ключевое значение имеет то, что эти деньги были изначально предоставлены вами.</li> <li><strong>Действуйте незамедлительно.</strong> Начните с подготовки подробных пояснений и сбора всех документов, перечисленных выше.</li> <li><strong>Представьте документы в налоговый орган</strong>, который прислал вам уведомление о доначислении налога. Лучше сделать это в письменном виде с описью вложения.</li> <li><strong>Если решение уже вынесено</strong> (о привлечении к ответственности), подавайте на него апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган, приложив весь пакет документов.</li> <li><strong>Рассмотрите возможность подачи уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ</strong> за 2023 год, в которой заявите право на уменьшение дохода на сумму расходов по приобретению (1 млн руб.). Это может быть дополнительным действием, подкрепляющим вашу позицию.</li> </ol> <p><strong>Рекомендация:</strong> Поскольку ситуация связана с нестандартным форматом оплаты и позиция инспекции уже сформировалась, для грамотного составления пояснительных документов и, при необходимости, жалоб целесообразно обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>