04.12.24 инспектор звонит и требует увеличить доход на 5800 руб из-за кадастровой стоимости

<h2 id="-">Требование налогового органа об увеличении дохода от продажи имущества из-за изменения кадастровой стоимости</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы подали налоговую декларацию 10.09.2024, указав доход от продажи инвестиционных паев. Налоговый орган 04.12.2024 уведомил вас о необходимости увеличить задекларированный доход на 5 800 рублей в связи с изменением кадастровой стоимости земельных участков на основе новых данных из ЕГРН. На момент подачи декларации вы использовали актуальные сведения.</p> <h3 id="_2">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="1">1. Определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества</h4> <blockquote> <p>"В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества... умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Это ключевая норма, объясняющая, почему кадастровая стоимость может влиять на расчёт дохода при продаже недвижимого имущества (включая земельные участки).</p> <h4 id="2">2. Учёт изменений кадастровой стоимости</h4> <blockquote> <p>"Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 8)</p> <p>"В целях пунктов 2, 3 и 6 настоящей статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении доходов налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости." (Источник: НК РФ, статья 214.10, пункт 8)</p> </blockquote> <p>Важно: изменения кадастровой стоимости учитываются не всегда, а в основном только если они связаны с установлением рыночной стоимости.</p> <h4 id="3">3. Обязанность представления уточнённой декларации</h4> <blockquote> <p>"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию..." (Источник: НК РФ, статья 81, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Но здесь есть важное условие: если налогоплательщик подаёт уточнённую декларацию до того, как узнал о проверке налогового органа, он может быть освобождён от ответственности.</p> <h4 id="4">4. Полномочия налогового органа при проверке</h4> <blockquote> <p>"Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок." (Источник: НК РФ, статья 88, пункт 3)</p> </blockquote> <p>Это основание для требования инспектора.</p> <h4 id="5">5. Возможность обжалования</h4> <blockquote> <p>"Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом..." (Источник: НК РФ, статья 138, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_3">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_4">Правомерность действий инспектора</h4> <ol> <li><strong>Требование может быть правомерным</strong>, если изменение кадастровой стоимости произошло вследствие установления рыночной стоимости и должно учитываться для целей налогообложения (ст. 214.10 НК РФ).</li> <li><strong>Однако</strong>, если изменение кадастровой стоимости связано только с разделом земельных участков (техническая операция), а не с переоценкой для установления рыночной стоимости, требование может быть неправомерным (ст. 214.10 НК РФ).</li> <li>Налоговый орган имеет право проводить камеральную проверку и выявлять расхождения на основе данных, имеющихся у него (ст. 88 НК РФ).</li> </ol> <h4 id="_5">Ваши дальнейшие действия</h4> <h5 id="1_1">Шаг 1: Получите письменное требование</h5> <ul> <li>Устного звонка инспектора недостаточно. Требуйте официального письменного требования или уведомления.</li> <li> <blockquote> <p>"Требование об уплате задолженности может быть передано... лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика..." (Источник: НК РФ, статья 69, пункт 4)</p> </blockquote> </li> </ul> <h5 id="2-">Шаг 2: Запросите документы-основания</h5> <ul> <li>Запросите у инспектора выписки из ЕГРН, на которые он ссылается.</li> <li>Проверьте, действительно ли кадастровая стоимость изменилась, и по какой причине (раздел участков или установление рыночной стоимости).</li> <li> <blockquote> <p>"Сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости и предоставленные на основании запроса... являются актуальными (действительными) на дату подписания органом регистрации прав соответствующей выписки..." (Источник: Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости", статья 62, пункт 4)</p> </blockquote> </li> </ul> <h5 id="3_1">Шаг 3: Примите решение</h5> <p><strong>Если изменение кадастровой стоимости правомерно учитывается:</strong><br /> 1. Подайте уточнённую налоговую декларацию с исправленными данными.<br /> 2. Оплатите дополнительную сумму налога.<br /> 3. &gt;"Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях... представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации..." (Источник: НК РФ, статья 81, пункт 4)</p> <p><strong>Если считаете требование неправомерным:</strong><br /> 1. Представьте в налоговый орган письменные пояснения, почему вы не согласны с требованием, со ссылкой на ст. 214.10 НК РФ (если изменение не связано с установлением рыночной стоимости).<br /> 2. Обжалуйте требование в вышестоящий налоговый орган.<br /> 3. &gt;"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: НК РФ, статья 137)</p> <h4 id="_6">Риски и последствия</h4> <ul> <li><strong>Пени:</strong> При несвоевременной уплате могут быть начислены пени.</li> <li><strong>Штраф:</strong> За неполную уплату налога может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, но вы можете ссылаться на отсутствие вины.</li> <li> <blockquote> <p>"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:... отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения..." (Источник: НК РФ, статья 109, пункт 1)</p> </blockquote> </li> </ul> <h3 id="_7">Итоговые рекомендации</h3> <ol> <li>Не игнорируйте требование инспектора, даже если оно кажется неправомерным.</li> <li>Получите официальные документы, обосновывающие изменение кадастровой стоимости.</li> <li>Если изменение произошло не по вашей вине и не связано с установлением рыночной стоимости, готовьтесь к обжалованию.</li> <li>При необходимости обратитесь за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</li> <li>Учитывайте сроки: на обжалование и представление уточнённой декларации отводятся определённые периоды.</li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>