Совмещение патентной системы и УСН для ИП: договоры, касса и розничная торговля сувенирами

<h2 id="_1">Совмещение патентной системы и УСН ИП: оформление договоров, ККТ и раздельный учет</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, который совмещает два специальных налоговых режима: упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН) для дизайнерской деятельности. Параллельно вы планируете вести розничную торговлю сувенирами, что относится к УСН. Ключевые задачи: корректное оформление договоров с контрагентами, соблюдение требований к расчетам при розничной торговле и организация раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности и налоговым режимам.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Оформление договоров между ИП и указание налогового режима</h4> <p>Гражданское законодательство предоставляет предпринимателям свободу договора. Стороны вправе определить условия договора по своему усмотрению, если они не противоречат закону.</p> <blockquote> <p>"Граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Понуждение к заключению договора не допускается... Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 421).</p> </blockquote> <p><strong>Существенные условия договора:</strong><br /> Для заключения договора необходимо согласовать все его существенные условия.</p> <blockquote> <p>"Договор считается заключенным, если между сторонами... достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе... как существенные или необходимые для договоров данного вида..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 432).</p> </blockquote> <p><strong>Форма договора:</strong><br /> Сделки между предпринимателями должны совершаться в простой письменной форме.</p> <blockquote> <p>"Должны совершаться в простой письменной форме... сделки юридических лиц между собой и с гражданами;" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 161).<br /> Несоблюдение письменной формы лишает стороны права в случае спора ссылаться на свидетельские показания.<br /> "Несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 162).</p> </blockquote> <p><strong>Ответ на вопрос об указании налогового режима:</strong><br /> Прямого требования указывать в договоре применяемую систему налогообложения (УСН, ПСН) <strong>гражданское законодательство не содержит</strong>. Это не является существенным условием договора. Однако, для целей <strong>внутреннего учета и идентификации</strong> операции (особенно при совмещении режимов) такое указание может быть полезно, чтобы четко разграничивать доходы от деятельности на патенте и на УСН. Его отсутствие в тексте договора само по себе не влечет недействительности договора или налоговых санкций, но может усложнить раздельный учет.</p> <p><strong>Ключевые пункты в договоре между ИП:</strong><br /> * <strong>Предмет договора:</strong> Четкое и однозначное описание (например, "оказание дизайнерских услуг по разработке логотипа" для ПСН или "поставка сувенирной продукции" для УСН).<br /> * <strong>Цена и порядок расчетов.</strong><br /> * <strong>Сроки исполнения обязательств.</strong><br /> * <strong>Права, обязанности и ответственность сторон.</strong><br /> * <strong>Реквизиты и подписи сторон.</strong></p> <h4 id="2">2. Совмещение ПСН и УСН</h4> <p>Предоставленный контекст из НПА не содержит конкретных статей Налогового кодекса, регулирующих порядок совмещения патентной системы и упрощенной системы налогообложения. В контексте упоминается лишь перечень специальных режимов.</p> <blockquote> <p>"К специальным налоговым режимам относятся: ... 2) упрощенная система налогообложения; ... 5) патентная система налогообложения;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 18).</p> </blockquote> <p><strong>Общий принцип:</strong> Совмещение этих режимов допускается, но при обязательном условии ведения <strong>раздельного учета</strong> доходов (а по УСН "доходы минус расходы" — также и расходов) по каждому виду деятельности. Нормы, детально регулирующие это совмещение, находятся в соответствующих главах НК РФ (26.2 "УСН" и 26.5 "ПСН"), которых нет в предоставленном контексте.</p> <h4 id="3">3. Розничная торговля сувенирами: ККТ и налоговый режим</h4> <p>Розничная торговля сувенирами подпадает под договор розничной купли-продажи.</p> <blockquote> <p>"По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 492).</p> </blockquote> <p><strong>Требования к ККТ:</strong><br /> При розничной торговле вы обязаны применять контрольно-кассовую технику.</p> <blockquote> <p>"Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны... применять контрольно-кассовую технику..." (Источник: Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники...", статья 5).<br /> В кассовом чеке в числе обязательных реквизитов указывается применяемая система налогообложения.<br /> "Кассовый чек... содержит... следующие обязательные реквизиты: ... применяемая при расчете система налогообложения;" (Источник: Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники...", статья 4.7).</p> </blockquote> <p><strong>Ответ на вопрос о налоговом режиме для розницы:</strong><br /> Верно, розничная торговля сувенирами (по соответствующим ОКВЭД) будет облагаться в рамках УСН. Деятельность по патенту (ПСН) распространяется только на конкретный вид, указанный в патенте (в вашем случае — дизайнерская деятельность).</p> <h4 id="4">4. Договоры с магазинами о размещении сувениров</h4> <p>Договоры с розничными магазинами о поставке ваших сувениров для их последующей реализации — это, как правило, <strong>договоры поставки</strong>.</p> <blockquote> <p>"По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности..." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 506).</p> </blockquote> <p>Поскольку продажа сувениров относится к деятельности на УСН, такие договоры заключаются и исполняются <strong>в рамках этого режима</strong>. В договоре важно четко определить товар (сувениры), чтобы не возникло смешения с дизайнерскими услугами, оказываемыми по патенту.</p> <h4 id="5">5. Раздельный учет при совмещении ПСН и УСН</h4> <p>Ведение учета является обязанностью предпринимателя.</p> <blockquote> <p>"Индивидуальные предприниматели... исчисляют налоговую базу... на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 54).</p> </blockquote> <p><strong>Основные принципы раздельного учета:</strong><br /> 1. <strong>Фиксация всех операций:</strong> Каждая хозяйственная операция должна подтверждаться первичным документом (договор, акт, счет-фактура, чек ККТ, платежное поручение).<br /> 2. <strong>Классификация доходов:</strong> Все доходы должны четко относиться либо к дизайнерской деятельности (ПСН), либо к розничной торговле сувенирами (УСН). Для этого можно использовать отдельные счета в банке или аналитические субсчета в книге учета доходов и расходов.<br /> 3. <strong>Распределение расходов:</strong> Если расходы невозможно однозначно отнести к одному виду деятельности (например, аренда офиса, где вы и разрабатываете дизайн, и храните сувениры), необходимо разработать и закрепить в учетной политике экономически обоснованный метод их распределения (пропорционально доходу, площади и т.д.).<br /> 4. <strong>Ведение Книги учета доходов и расходов (КУДиР):</strong> По деятельности на УСН ведется КУДиР. Доходы и расходы по патенту в эту книгу не включаются. Доходы по патенту учитываются для целей соблюдения предельного лимита.</p> <h4 id="6">6. Риски и санкции</h4> <ul> <li><strong>Нарушение правил учета:</strong><br /> &gt;"Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения... влечет взыскание штрафа..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 120).<br /> Под грубым нарушением понимается, в частности, отсутствие первичных документов или систематическое неправильное отражение операций.</li> <li><strong>Неуплата или неполная уплата налогов:</strong><br /> &gt;"Неуплата или неполная уплата сумм налога... в результате занижения налоговой базы... влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122).<br /> Это может произойти, если из-за отсутствия раздельного учета доходы от деятельности на УСН будут ошибочно не учтены при расчете налога.</li> <li><strong>Нарушение правил применения ККТ:</strong> Влечет административную ответственность по КоАП РФ (штрафы). Налоговые органы осуществляют контроль за применением ККТ.<br /> &gt;"Федеральный государственный контроль (надзор) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники... осуществляется налоговыми органами" (Источник: Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники...", статья 7).</li> </ul> <h3 id="_4">Выводы и конкретные рекомендации</h3> <ol> <li><strong>В договорах</strong> с контрагентами четко прописывайте предмет: для дизайна — оказание услуг/выполнение работ (ст. 779, 702 ГК РФ), для торговли — поставка товаров (ст. 506 ГК РФ). Указание на УСН или ПСН не обязательно, но может быть включено для удобства.</li> <li><strong>Для розничной продажи сувениров</strong> обязательно приобретите, зарегистрируйте и применяйте онлайн-кассу, выдавая чеки с указанием "УСН".</li> <li><strong>Договоры с магазинами</strong> о поставке сувениров заключайте как договоры поставки в рамках деятельности на УСН.</li> <li><strong>Организуйте раздельный учет:</strong> ведите отдельную КУДиР для УСН, а доходы по патенту учитывайте отдельно. Все доходы и расходы должны быть подтверждены документами. Закрепите порядок ведения учета в своей Учетной политике.</li> <li><strong>Поскольку в предоставленном контексте отсутствуют ключевые статьи глав 26.2 и 26.5 НК РФ, детально регулирующие совмещение УСН и ПСН,</strong> для разработки корректной методики раздельного учета и исключения налоговых рисков настоятельно рекомендую обратиться к <strong>адвокату</strong> или бухгалтеру, специализирующемуся на налогообложении ИП, либо самостоятельно изучить указанные главы Налогового кодекса.</li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>