Возможность указания расходов на лечение за прошлый год в налоговой декларации при отсутствии дохода в том году

<h2 id="2023-2024">Возможность получения налогового вычета на лечение, оплаченное в 2023 году, при наличии дохода в 2024 году</h2> <h3 id="_1">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы произвели расходы на лечение в 2023 году, но в том же году у вас не было доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%. В 2024 году у вас появился налогооблагаемый доход. Вы хотите понять, можно ли заявить вычет по расходам 2023 года в декларации за 2024 год.</p> <h3 id="_2">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="1">1. Условия предоставления социального вычета на лечение</h4> <p>Право на социальный налоговый вычет по расходам на лечение установлено Налоговым кодексом. Вычет предоставляется:</p> <blockquote> <p>"в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги... а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств." (Источник: НК РФ, статья 219, пункт 1, подпункт 3)</p> </blockquote> <p>Ключевое условие: вычет предоставляется за расходы, произведенные <strong>в налоговом периоде</strong> (т.е. в календарном году).</p> <h4 id="2">2. Перенос неиспользованного вычета на последующие периоды</h4> <p>Налоговое законодательство содержит четкое правило о невозможности переноса социального вычета на лечение на следующий налоговый период, если в году осуществления расходов не было дохода:</p> <blockquote> <p>"Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов... то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. При этом на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой." (Источник: НК РФ, статья 210, пункт 3)</p> </blockquote> <p>Исключение из этого правила установлено только для пенсионеров, которые могут переносить вычеты на предыдущие периоды. Для вашей ситуации такое исключение не предусмотрено.</p> <h4 id="3">3. Порядок и сроки заявления вычета</h4> <p>Социальные налоговые вычеты заявляются по окончании того налогового периода, в котором были произведены расходы:</p> <blockquote> <p>"Социальные налоговые вычеты... предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода" (Источник: НК РФ, статья 219, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Особенности для дорогостоящего лечения</h4> <p>В вашем вопросе упоминается серьезное заболевание. Если лечение относится к дорогостоящим видам, это влияет только на предельный размер вычета (он не ограничивается 150 000 рублей), но не меняет правила о невозможности переноса на другой налоговый период.</p> <h3 id="_3">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_4">Основной вывод</h4> <p><strong>Вы не можете заявить в декларации 3-НДФЛ за 2024 год расходы на лечение, произведенные в 2023 году.</strong> Налоговый вычет на лечение привязывается к доходу того же налогового периода, в котором были понесены расходы. Поскольку в 2023 году у вас не было налогооблагаемого дохода, право на вычет за этот год утрачено и не может быть перенесено на 2024 год.</p> <h4 id="_5">Что вы можете сделать</h4> <ol> <li><strong>За 2024 год:</strong> В декларации 3-НДФЛ за 2024 год вы можете заявить только те расходы на лечение, которые будут произведены в 2024 году (при условии наличия дохода в этом же году).</li> <li><strong>Проверить 2023 год:</strong> Несмотря на отсутствие дохода, вы имели право подать декларацию 3-НДФЛ за 2023 год с заявлением вычета. Хотя налог к возврату был бы нулевым, этот факт не запрещен. Однако на текущий момент срок подачи декларации за 2023 год (до 30 апреля 2024 года) уже истек.</li> </ol> <h4 id="_6">Необходимые документы для будущих вычетов</h4> <p>Для правильного оформления вычета за лечение, оказанное в частной клинике, в будущем вам потребуются:<br /> * Договор на оказание медицинских услуг.<br /> * <strong>Справка об оплате медицинских услуг</strong> по установленной форме. Она должна содержать полные реквизиты медучреждения, включая лицензию, и код услуги (1 - обычное лечение, 2 - дорогостоящее).</p> <blockquote> <p>"Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации... заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности... Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты" (Источник: Инструкция по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256)<br /> * Платежные документы (чеки, квитанции).<br /> * Для лекарств: рецепты по форме №107-1/у со специальным штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика", а также товарные и кассовые чеки из аптеки.<br /> "На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы Российской Федерации, лечащий врач... проставляет штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика"" (Источник: Порядок выписывания лекарственных средств, утв. Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Рекомендации</h4> <ol> <li>Соберите и сохраните все документы, подтверждающие расходы на лечение в 2023 году. Хотя перенести вычет нельзя, эти документы могут понадобиться для иных целей (например, для страховой компании).</li> <li>При планировании лечения в будущем учитывайте, что для получения вычета необходимо иметь в том же году доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.</li> <li>Если у вас возникнут сложности с определением, относится ли ваше лечение к дорогостоящему, или с оформлением документов, рекомендую обратиться за консультацией к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>