Оспаривание налога на продажу земельного участка

<h2 id="_1">Налогообложение при продаже земельного участка после объединения и длительного владения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Пенсионер владел земельным участком около 28 лет, изначально состоявшим из двух частей: 8 соток в полной собственности и 4 соток в долевой собственности. В 2020 году участки были объединены, а в 2023 году продан. Налоговый орган начислил НДФЛ с продажи по кадастровой стоимости с учетом пени.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы и анализ</h3> <h4 id="1">1. Льготы по сроку владения</h4> <blockquote> <p>"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объекта недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1, пункт 2)</p> <p>"В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением..." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1, пункт 3)</p> <p>"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1, пункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="2">2. Учет срока владения при объединении участков</h4> <blockquote> <p>"При продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217.1, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="3">3. Расчет налога от кадастровой стоимости</h4> <blockquote> <p>"В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества... умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 214.10, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Учет долевой собственности</h4> <blockquote> <p>"При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 214.10, пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_5">По существу вопроса:</h4> <ol> <li> <p><strong>Срок владения</strong> - Поскольку пенсионер владел исходными участками около 28 лет, что значительно превышает минимальный 5-летний срок владения, он имеет право на освобождение от налога на доходы от продажи земельного участка. Срок владения объединенным участком включает срок владения исходными участками.</p> </li> <li> <p><strong>Расчет налога</strong> - Даже если бы срок владения был менее 5 лет, применение кадастровой стоимости правомерно только при условии умножения на коэффициент 0,7, а также должен учитываться факт долевой собственности на часть участка до объединения.</p> </li> <li> <p><strong>Пени</strong> - Начисление пеней неправомерно, поскольку при наличии права на освобождение от налога обязанность по его уплате отсутствует.</p> </li> </ol> <h4 id="_6">Рекомендуемые действия:</h4> <ol> <li> <p><strong>Подача уточненной налоговой декларации</strong> с заявлением о применении освобождения от налогообложения в связи с истечением минимального срока владения.</p> </li> <li> <p><strong>Досудебное обжалование</strong> - подача жалобы в вышестоящий налоговый орган:</p> </li> </ol> <blockquote> <p>"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)</p> </blockquote> <ol start="3"> <li><strong>Судебное обжалование</strong> - в случае отказа в досудебном порядке можно обратиться в суд.</li> </ol> <p>С высокой вероятностью начисление налога и пеней можно успешно оспорить, учитывая длительный срок владения земельным участком. Рекомендуется собрать документы, подтверждающие срок владения исходными участками, и обратиться к адвокату для подготовки качественного обжалования.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>