Можно ли избежать уплаты налогов и пени через расторжение договора дарения недвижимости?

<h2 id="_1">Налоговые последствия расторжения договора дарения квартиры</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы оформили договор дарения квартиры на знакомого, не являющегося вашим близким родственником. В результате этой сделки у вас возникли налоговые обязательства по НДФЛ, которые вы не исполнили в установленный срок, что привело к начислению пени.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="_4">Налогообложение при дарении недвижимости</h4> <blockquote> <p>"доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 18.1)</p> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 209)</p> <p>"2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 223, пункт 1, подпункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Возникновение налогового обязательства</h4> <blockquote> <p>"Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 44)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Правовые основания для расторжения договора дарения</h4> <blockquote> <p>"Даритель вправе отказаться от исполнения договора, содержащего обещание передать в будущем одаряемому вещь или право либо освободить одаряемого от имущественной обязанности, если после заключения договора имущественное или семейное положение либо состояние здоровья дарителя изменилось настолько, что исполнение договора в новых условиях приведет к существенному снижению уровня его жизни." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 577)</p> <p>"Даритель вправе отменить дарение, если одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения." (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 578)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Расторжение договора не освобождает от налоговых обязательств</h4> <p><strong>Ключевой вывод:</strong> Расторжение договора дарения после фактической передачи квартиры и государственной регистрации перехода права собственности <strong>НЕ ПРЕКРАЩАЕТ</strong> возникшую обязанность по уплате НДФЛ.</p> <p>Налоговое обязательство возникает в момент получения дохода в натуральной форме (передачи квартиры), что подтверждается государственной регистрацией перехода права собственности. Этот момент является точкой возникновения налоговых последствий, которые не зависят от последующей судьбы договора.</p> <h4 id="2">2. Основания для расторжения строго ограничены</h4> <p>Гражданское законодательство предусматривает ограниченный перечень оснований для отмены дарения:<br /> - Ухудшение имущественного положения дарителя<br /> - Покушение на жизнь или здоровье дарителя со стороны одаряемого<br /> - Ненадлежащее обращение с подаренной вещью</p> <p>Простое желание избежать налоговых последствий <strong>НЕ ЯВЛЯЕТСЯ</strong> законным основанием для расторжения договора.</p> <h4 id="3">3. Последствия несвоевременной уплаты налога</h4> <blockquote> <p>"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 75)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Рекомендуемые действия</h4> <ol> <li> <p><strong>НЕ ПРЕДПРИНИМАТЬ</strong> попыток расторгнуть договор дарения исключительно с целью ухода от налоговых обязательств - это может быть расценено как злоупотребление правом.</p> </li> <li> <p><strong>ОБРАТИТЬСЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН</strong> для уточнения возможности:<br /> - Рассрочки или отсрочки уплаты налога<br /> - Реструктуризации задолженности<br /> - Зачета излишне уплаченных налогов (при наличии)</p> </li> <li> <p><strong>ПОДАТЬ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ</strong>, если есть основания для пересчета налоговой базы.</p> </li> <li> <p><strong>КОНСУЛЬТИРОВАТЬСЯ С АДВОКАТОМ</strong> по налоговому праву для оценки возможности оспаривания начислений в судебном порядке.</p> </li> </ol> <p>Попытка расторгнуть договор дарения с целью избежания налоговых платежей не только не приведет к желаемому результату, но и может создать дополнительные правовые проблемы, включая возможное привлечение к ответственности за уклонение от уплаты налогов.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>