Сроки налоговых проверок и исковой давности по недоимкам для ИП на УСН

<h2 id="-">Налогообложение при УСН "доходы" при работе через интернет-платформы</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы применяли УСН с объектом налогообложения "доходы" в 2021-2022 годах и уплачивали налог только с сумм, поступивших на расчетный счет после вычета комиссий интернет-платформ. С юридической точки зрения, такой подход является ошибочным.</p> <h4 id="_2">Правильный порядок определения налоговой базы при УСН "доходы"</h4> <blockquote> <p>"В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.18)</p> <p>"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.15)</p> <p>"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 41)</p> </blockquote> <p>При УСН "доходы" налоговая база определяется как вся сумма поступлений от покупателей, без вычета комиссий платформ. Комиссии являются расходами, которые могут учитываться только при УСН "доходы минус расходы".</p> <h3 id="_3">Сроки давности и возможность проверки</h3> <h4 id="_4">Срок привлечения к ответственности</h4> <blockquote> <p>"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 113)</p> </blockquote> <p>Для правонарушений, связанных с занижением налоговой базы, срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода.</p> <h4 id="_5">Понятие безнадежной задолженности</h4> <p>В предоставленном контексте отсутствует информация о признании задолженности безнадежной исключительно в связи с истечением срока давности. Статья 59 НК РФ предусматривает иные основания для признания задолженности безнадежной.</p> <h3 id="_6">Последствия выявления недоимки</h3> <h4 id="_7">Штрафные санкции</h4> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122)</p> </blockquote> <h4 id="_8">Начисление пеней</h4> <blockquote> <p>"Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 75)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Возможность добровольного исправления ошибки</h3> <blockquote> <p>"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 81)</p> </blockquote> <h3 id="_10">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Ваш подход к налогообложению был ошибочным</strong> - при УСН "доходы" налог должен уплачиваться со всей суммы поступлений от покупателей, без вычета комиссий интернет-платформ.</p> </li> <li> <p><strong>Срок давности</strong> составляет 3 года с момента окончания налогового периода, однако налоговая может провести проверку за периоды 2021-2022 годов до истечения этого срока.</p> </li> <li> <p><strong>Риски существуют</strong> - налоговая действительно может провести проверку и выявить недоимку, начислить пени и штраф в размере 20% от суммы недоимки.</p> </li> <li> <p><strong>Добровольное исправление</strong> может смягчить последствия:<br /> - При подаче уточненной декларации до назначения проверки можно избежать штрафа<br /> - Пени будут начислены, но в меньшем размере, чем при выявлении нарушения налоговой проверкой</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендую обратиться к адвокату</strong>, специализирующемуся на налоговом праве, для:<br /> - Точного расчета суммы возможной недоимки, пеней и штрафов<br /> - Оценки реальных рисков проведения проверки<br /> - Подготовки уточненных налоговых деклараций при принятии решения о добровольном исправлении<br /> - Минимизации финансовых потерь</p> </li> </ol> <p>Не принимайте решение о бездействии исключительно на основании информации о трехлетнем сроке - налоговые органы активно используют автоматизированные системы контроля, которые могут выявить расхождения в данных.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>