Патентная система налогообложения: утрата права при превышении лимита дохода в 2023 году и как действовать

<h2 id="2023">Превышение лимита дохода по патенту в 2023 году: правовые последствия и действия</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>В 2023 году вы приобрели патент с лимитом дохода 60 млн рублей, но фактически превысили этот лимит и учли излишки в рамках УСН. Налоговый орган требует предоставить пояснения и ссылается на необходимость подачи заявления об утрате права на патент с пересчетом налогов за весь год по УСН.</p> <h3 id="_2">Применимые нормативные положения</h3> <p>Согласно представленному контексту, норма пункта 8 статьи 346.45 НК РФ действовала в 2023 году:</p> <blockquote> <p>"Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 настоящей статьи... в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 8)</p> </blockquote> <p>Основанием для утраты права на патент является превышение лимита дохода:</p> <blockquote> <p>"если за предшествующий календарный год или с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации... по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей" (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 6)</p> </blockquote> <h3 id="_3">Правовые последствия</h3> <p>При превышении лимита дохода вы автоматически утрачиваете право на применение патентной системы налогообложения с начала налогового периода:</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения (на упрощенную систему налогообложения...) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент" (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 6)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Рекомендации и выводы</h3> <ol> <li> <p><strong>Норма действовала в 2023 году</strong> - пункт 8 статьи 346.45 НК РФ действительно действовал в 2023 году, так как изменения в статью 346.45 распространяются на правоотношения, возникшие с 21.09.2022.</p> </li> <li> <p><strong>Обязанность подачи заявления</strong> - вы были обязаны самостоятельно подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней с момента превышения лимита дохода.</p> </li> <li> <p><strong>Перерасчет налогов</strong> - требуется пересчитать налоги за весь год по УСН, так как утрата права на патент происходит с начала налогового периода.</p> </li> <li> <p><strong>Возможность уменьшения налога</strong> - при перерасчете вы можете уменьшить сумму налога по УСН на сумму уплаченного патентного налога:</p> </li> </ol> <blockquote> <p>"Сумма налога... подлежащие уплате за налоговый период... уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 346.45, пункт 7)</p> </blockquote> <ol start="5"> <li> <p><strong>Действия в текущей ситуации</strong>:<br /> - Предоставить налоговому органу запрашиваемые пояснения<br /> - Подать уточненную налоговую декларацию по УСН за 2023 год<br /> - Доплатить исчисленный налог по УСН с учетом зачета уплаченной суммы патента<br /> - Уплатить пени за просрочку платежа (если применимо)</p> </li> <li> <p><strong>Оспаривание требований</strong> - оспорить требования налогового органа будет сложно, так как нормы действовали в 2023 году и были нарушены сроки уведомления об утрате права на патент.</p> </li> </ol> <p>Рекомендую оперативно выполнить требования налогового органа во избежание применения дополнительных штрафных санкций. В сложных случаях целесообразно обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>