Вопрос по определению налогового периода для налога на доходы от купонов по акциям зарубежных банков – начисление или получение?

<h2 id="_1">Определение налогового периода для купонных доходов по иностранным ценным бумагам</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы приобрели акции иностранных финансовых организаций через российский банк, являетесь налоговым резидентом РФ. Доходы в виде купонов начислялись в 2023 году, но фактически выплачиваться будут только в 2024 году из-за ранее действовавших ограничений.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогового законодательства</h3> <h4 id="_4">Момент признания дохода</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу РФ, для доходов в виде процентов (купонов) по ценным бумагам применяется кассовый метод признания дохода:</p> <blockquote> <p>"дата фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 223, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Особенности налогообложения доходов по ценным бумагам</h4> <blockquote> <p>"Доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами" (Источник: НК РФ Статья 214.1, пункт 7)</p> </blockquote> <p>Ключевое значение имеет формулировка "полученные в налоговом периоде" - доход признается в том периоде, когда он фактически получен.</p> <h3 id="_6">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Налоговый период</strong> для уплаты НДФЛ с купонных доходов - <strong>2024 год</strong>, поскольку фактическое получение дохода произойдет в этом году.</p> </li> <li> <p><strong>Налоговая база</strong> будет определяться на дату фактического зачисления средств на ваш счет в 2024 году.</p> </li> <li> <p>Для доходов в иностранной валюте применяется пересчет по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.</p> </li> <li> <p>Российский банк, являющийся вашим налоговым агентом, должен самостоятельно исчислить, удержать и перечислить налог:</p> <blockquote> <p>"Исчисление и уплата суммы налога в отношении доходов по ценным бумагам производятся налоговым агентом при осуществлении выплат такого дохода" (Источник: НК РФ Статья 226.1, пункт 7)</p> </blockquote> </li> <li> <p>Рекомендую после получения выплат в 2024 году проверить, удержал ли банк налог правильно, и при необходимости проконсультироваться с адвокатом по налоговым вопросам.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>