Налог на прибыль при продаже компании с убытком

<h2 id="_1">Налогообложение при продаже долей в уставном капитале ниже стоимости приобретения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В вашем случае юридическое лицо приобрело в 2022 году 100% долей в уставном капитале компании за 20 млн рублей и планирует продать их в 2025 году за 15 млн рублей. Рассмотрим налоговые последствия данной операции.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогообложения</h3> <h4 id="_4">Объект налогообложения</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 247)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Определение доходов и расходов при реализации имущественных прав</h4> <blockquote> <p>"При реализации имущественных прав (долей, паев) - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268, пункт 1, подпункт 2.1)</p> <p>"Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 и пункте 1.1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Особенности налогообложения при владении долями</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка 0 процентов... применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций, при условии, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 284.2, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Учет убытков</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с настоящей главой, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 283, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Налог на прибыль при продаже</h4> <p><strong>Налог на прибыль взиматься не будет</strong>, поскольку при продаже долей за 15 млн рублей, которые были приобретены за 20 млн рублей, у вас образуется убыток в размере 5 млн рублей, а не прибыль.</p> <h4 id="2">2. Срок владения долями</h4> <p>Срок владения долями (3 года) недостаточен для применения льготной налоговой ставки 0%, которая предусмотрена только при владении долями более 5 лет. Однако в вашей ситуации это не имеет значения, так как налогооблагаемой прибыли не возникает.</p> <h4 id="3">3. Учет убытка</h4> <p>Образовавшийся убыток в размере 5 млн рублей может быть учтен для целей налогообложения в будущих периодах:<br /> - Убыток может быть перенесен на будущее и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в последующих отчетных периодах<br /> - Для учета убытка необходимо хранить все документы, подтверждающие расходы на приобретение долей</p> <h4 id="4">4. Значение независимой оценки</h4> <p>Независимая оценка рыночной стоимости важна для подтверждения обоснованности цены сделки, особенно если налоговые органы будут проверять соответствие цены реализации рыночным ценам.</p> <h4 id="_9">Рекомендации:</h4> <ol> <li>Обеспечьте наличие всех документов, подтверждающих стоимость приобретения долей (договоры, акты, платежные документы)</li> <li>Сохраните отчет независимого оценщика о рыночной стоимости компании на дату продажи</li> <li>Зафиксируйте убыток в налоговом учете для последующего использования при уменьшении налоговой базы</li> <li>Учтите, что убыток может быть использован для уменьшения налоговой базы с ограничением не более 50% в отчетном периоде</li> </ol> <p>Для более детального анализа вашей конкретной ситуации и правильного оформления всех документов рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>