Доход от уступки прав требования и его соответствие АУСН

<h2 id="_1">Доход от уступки права требования долга при применении АУСН</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Получение дохода от уступки права требования долга (цессии) при применении автоматизированной упрощенной системы налогообложения требует анализа соответствия этой операции разрешенным видам деятельности для данного специального налогового режима.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Квалификация дохода от цессии</h4> <blockquote> <p>"В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 249)</p> <p>"К доходам в целях настоящей главы относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 248)</p> </blockquote> <p>Доход от уступки права требования долга квалифицируется как доход от реализации имущественных прав.</p> <h4 id="_5">Особенности налогообложения операций с имущественными правами</h4> <blockquote> <p>"При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных статьей 279 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Ограничения для применения АУСН</h4> <blockquote> <p>"Не вправе применять специальный налоговый режим: ... 22) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг" (Источник: Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ, статья 3)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Разрешенность операции с правом требования для АУСН</h4> <p><strong>Единичная операция по уступке права требования</strong>, не являющаяся систематической деятельностью, <strong>допускается</strong> при применении АУСН. Доход от такой операции подлежит учету в составе налоговой базы.</p> <h4 id="2">2. Ограничения при систематическом осуществлении операций</h4> <p>Если уступка прав требования осуществляется <strong>систематически</strong> и может быть квалифицирована как оказание финансовых услуг, это может привести к <strong>утрате права на применение АУСН</strong> согласно ограничениям, установленным в статье 3 Федерального закона об АУСН.</p> <h4 id="3">3. Порядок учета дохода</h4> <blockquote> <p>"Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав" (Источник: Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ, статья 7)</p> </blockquote> <p>Доход от цессии признается на дату поступления денежных средств от цессионария.</p> <h4 id="4">4. Учет расходов</h4> <p>При выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" можно учесть расходы на приобретение права требования:</p> <blockquote> <p>"При реализации имущественных прав (долей, паев) ... - на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 268)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Разовые операции</strong> по уступке права требования совместимы с применением АУСН</li> <li><strong>Систематическое</strong> осуществление операций по уступке прав требования может привести к утрате права на применение АУСН</li> <li>Обязательно учитывайте полученный доход в налоговой базе на дату поступления денежных средств</li> <li>При выборе объекта "доходы минус расходы" можно учесть расходы на приобретение права требования</li> <li>В случае систематического осуществления таких операций рекомендуется проконсультироваться с адвокатом для оценки рисков утраты права на применение специального налогового режима</li> </ol> <p>Для окончательного решения о возможности применения АУСН при систематическом осуществлении операций с имущественными правами рекомендую получить официальные разъяснения налоговых органов.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>