Налоговые последствия для ИП с упрощенной системой и трудовым договором при высоком общем доходе

<h2 id="_1">Налогообложение доходов ИП на УСН при совмещении с наемной работой</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на упрощенной системе налогообложения и одновременно работаете по трудовому договору. Ваш совокупный доход от обеих деятельностей превышает 500 000 рублей в месяц, что вызывает вопросы о применении повышенной ставки НДФЛ.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогообложения</h3> <h4 id="_4">Особенности налогообложения ИП на УСН</h4> <blockquote> <p>"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11, пункт 3)</p> </blockquote> <p>Это означает, что доходы от предпринимательской деятельности на УСН не облагаются НДФЛ, за исключением определенных случаев.</p> <h4 id="_5">Налогообложение доходов по трудовому договору</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 209)</p> <p>"к доходам от источников в Российской Федерации относятся: ... 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), Статья 208)</p> </blockquote> <p>Доходы по трудовому договору являются объектом налогообложения НДФЛ.</p> <h4 id="_6">Прогрессивная ставка НДФЛ</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период превышает 2,4 миллиона рублей и составляет не более 5 миллионов рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 224, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Особенности исчисления налога</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. По поводу применения повышенной ставки НДФЛ</h4> <p><strong>Доходы от предпринимательской деятельности на УСН не суммируются с доходами по трудовому договору для целей применения прогрессивной ставки НДФЛ.</strong> Это связано с тем, что ИП на УСН освобожден от уплаты НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.</p> <h4 id="2">2. Налогообложение доходов по трудовому договору</h4> <p>Для доходов по трудовому договору будет применяться прогрессивная ставка НДФЛ, если годовой доход превысит 2,4 млн рублей:<br /> - До 2,4 млн рублей в год - ставка 13%<br /> - Свыше 2,4 млн рублей до 5 млн рублей - ставка 15% с суммы превышения<br /> - Работодатель как налоговый агент обязан удерживать и перечислять НДФЛ</p> <h4 id="3">3. Обязанности по декларированию</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 227)</p> </blockquote> <p>Хотя ИП на УСН освобожден от уплаты НДФЛ с предпринимательских доходов, он обязан подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ, если получает доходы, подлежащие налогообложению по статьям 228, 227 НК РФ.</p> <h4 id="_9">Конкретные рекомендации</h4> <ol> <li><strong>По предпринимательским доходам</strong> - продолжаете применять УСН, НДФЛ не уплачиваете</li> <li><strong>По доходам от трудовой деятельности</strong> - работодатель удерживает НДФЛ по прогрессивной шкале</li> <li><strong>При превышении лимита</strong> 2,4 млн рублей по трудовым доходам - работодатель автоматически применяет повышенную ставку</li> <li><strong>Подача декларации</strong> - если ваш доход от трудовой деятельности превышает 2,4 млн рублей, рекомендуется проконсультироваться с адвокатом о необходимости подачи налоговой декларации</li> </ol> <p>Ваш совокупный доход не приводит к суммированию для целей применения прогрессивной ставки НДФЛ, поскольку предпринимательские доходы на УСН облагаются по специальному налоговому режиму.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>