Налоговые последствия при возврате беспроцентного займа от индивидуального предпринимателя в течение 4 месяцев

<h2 id="_1">Налоговые последствия беспроцентного займа от ИП физическому лицу</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>При предоставлении беспроцентного займа индивидуальным предпринимателем физическому лицу на срок 4 месяца необходимо проанализировать, возникает ли у заёмщика доход в виде материальной выгоды и подлежит ли он налогообложению.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Возникновение материальной выгоды</h4> <blockquote> <p>"Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 212, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Порядок определения налоговой базы</h4> <blockquote> <p>"При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как: превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения налогоплательщиком договора о предоставлении заемных (кредитными) средствами (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения договора) и на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 212, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Момент признания дохода</h4> <blockquote> <p>"последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 223, пункт 1, подпункт 7)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Налоговая ставка</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: ... суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 224, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Материальная выгода возникает</strong> - при получении беспроцентного займа от ИП у физического лица возникает материальная выгода от экономии на процентах.</p> </li> <li> <p><strong>Налогообложение обязательно</strong> - данная материальная выгода подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%.</p> </li> <li> <p><strong>Срок займа не имеет значения</strong> - налоговые последствия возникают независимо от срока займа (4 месяца или более). Доход в виде материальной выгоды определяется на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами.</p> </li> <li> <p><strong>Статус займодавца</strong> - тот факт, что займодавцем является индивидуальный предприниматель, не освобождает от налогообложения материальной выгоды.</p> </li> <li> <p><strong>Порядок расчета</strong> - Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ, над фактически уплаченными процентами (в вашем случае - ноль, так как заём беспроцентный).</p> </li> </ol> <p><strong>Рекомендации:</strong><br /> - Рассчитайте материальную выгоду за каждый месяц пользования займом<br /> - Уплатите НДФЛ по ставке 35% с суммы материальной выгоды<br /> - Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ, если налоговый агент (ИП) не удержал налог<br /> - Для точного расчета рекомендуем обратиться к адвокату или налоговому консультанту</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>