Налоговые проблемы с НДФЛ после работы у нескольких работодателей и требования ФНС

<h2 id="_1">Взыскание НДФЛ с физического лица при неисполнении обязанностей налоговыми агентами</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>На основании предоставленной информации, Вы столкнулись с требованием ФНС об уплате НДФЛ за период работы у двух работодателей, которые, по версии налогового органа, не исполнили обязанности налоговых агентов. Согласно законодательству, в определенных случаях обязанность по уплате налога может быть возложена на физическое лицо, если налоговый агент не удержал налог.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <h4 id="_4">Обязанности налоговых агентов</h4> <blockquote> <p>"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 1)</p> <p>"Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 3)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Ответственность за неисполнение обязанностей налоговым агентом</h4> <blockquote> <p>"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 123, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Обязанность физического лица уплатить налог</h4> <blockquote> <p>"Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Уведомление о невозможности удержать налог</h4> <blockquote> <p>"При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 226, пункт 5)</p> </blockquote> <h4 id="_8">Право на обжалование</h4> <blockquote> <p>"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Рекомендации и порядок действий</h3> <h4 id="1">1. Сбор доказательств</h4> <ul> <li>Запросите у бывших работодателей справки по форме 2-НДФЛ за соответствующий период</li> <li>Подготовьте копии трудовых договоров, приказов о приеме и увольнении</li> <li>Соберите выписки с банковских счетов, подтверждающие получение доходов</li> <li>Сохраните все полученные от ФНС документы</li> </ul> <h4 id="2">2. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган</h4> <blockquote> <p>"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 139, пункт 2)</p> </blockquote> <p>В жалобе укажите:<br /> - Факт работы у налоговых агентов в указанный период<br /> - Отсутствие уведомлений от работодателей о невозможности удержать налог<br /> - Требование о привлечении налоговых агентов к ответственности<br /> - Просьбу отменить требование об уплате НДФЛ</p> <h4 id="3">3. Обращение в правоохранительные органы</h4> <p>При наличии доказательств уклонения работодателей от уплаты налогов Вы можете обратиться:<br /> - В прокуратуру для проведения проверки<br /> - В следственные органы при наличии признаков преступления по статье 199.1 УК РФ</p> <h4 id="4">4. Судебная защита</h4> <p>В случае отказа в удовлетворении жалобы Вы вправе обратиться в суд в установленном порядке.</p> <h3 id="_10">Выводы</h3> <ol> <li> <p>Требование ФНС об уплате НДФЛ правомерно только в случае, если налоговые агенты не исполнили свои обязанности и Вы получили соответствующие уведомления.</p> </li> <li> <p>Первоочередная ответственность за уплату НДФЛ лежит на налоговых агентах (работодателях).</p> </li> <li> <p>Вы имеете право обжаловать требование ФНС, представив доказательства того, что работодатели должны были удержать и перечислить налог.</p> </li> <li> <p>Рекомендуется незамедлительно начать процедуру обжалования, собрать все доказательства и обратиться за помощью к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах.</p> </li> <li> <p>Одновременно с обжалованием можно инициировать проверку действий работодателей налоговыми и правоохранительными органами.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>