Нарушения налогового законодательства при безвозмездной передаче нежилого здания и аренде

<h2 id="_1">Налоговые риски при безвозмездной передаче нежилого здания для коммерческого использования</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В данной ситуации собственник (пенсионер) передал нежилое здание своему сыну по договору безвозмездного пользования, при этом сын использует имущество для предпринимательской деятельности (розничная торговля) и получения доходов от аренды. Формально договор оформлен как безвозмездный, но фактически имущество используется в коммерческих целях.</p> <h3 id="_3">Правовой анализ и налоговые риски</h3> <h4 id="1">1. Взаимозависимость сторон и налоговые последствия</h4> <blockquote> <p>"Взаимозависимыми лицами признаются: физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 105.1)</p> </blockquote> <p>Собственник и его сын являются взаимозависимыми лицами, что создает дополнительные налоговые риски, поскольку налоговые органы могут тщательнее проверять такие сделки.</p> <h4 id="2">2. Возможность переквалификации договора</h4> <blockquote> <p>"Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна. К сделке, которую стороны действительно имели в виду, с учетом существа и содержания сделки применяются относящиеся к нее правила" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)</p> </blockquote> <p>Налоговые органы могут попытаться переквалифицировать договор безвозмездного пользования в аренду, поскольку имущество фактически используется в предпринимательской деятельности для систематического получения дохода.</p> <h4 id="3">3. Налогообложение экономической выгоды</h4> <blockquote> <p>"Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 41)</p> <p>"При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 211)</p> </blockquote> <p>Безвозмездное пользование коммерческой недвижимостью может быть расценено как получение дохода в натуральной форме. Налоговая может оценить рыночную стоимость аренды аналогичного помещения и доначислить НДФЛ.</p> <h4 id="4">4. Особенности налогообложения между родственниками</h4> <blockquote> <p>"В целях настоящей главы доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 208)</p> </blockquote> <p>Данная норма освобождает от налогообложения доходы между близкими родственниками, но исключение составляют доходы по гражданско-правовым договорам. Квалификация договора безвозмездного пользования как гражданско-правового договора может лишить стороны этой льготы.</p> <h3 id="_4">Возможные доначисления и санкции</h3> <h4 id="1_1">1. НДФЛ с собственника</h4> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 122)</p> </blockquote> <p>Налоговые органы могут:<br /> - Доначислить НДФЛ с рыночной стоимости арендной платы<br /> - Начислить пени за просрочку уплаты налога<br /> - Взыскать штраф 20% от неуплаченной суммы налога</p> <h4 id="2_1">2. Ответственность сына как налогового агента</h4> <blockquote> <p>"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 123)</p> </blockquote> <p>Если будет установлено, что сын должен был выступать налоговым агентом по НДФЛ с доходов собственника, ему может грозить штраф.</p> <h3 id="_5">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Высокий риск переквалификации договора</strong> - налоговые органы могут признать сделку притворной и переквалифицировать ее в аренду.</p> </li> <li> <p><strong>Возможное доначисление НДФЛ</strong> - с собственника могут быть доначислены налоги с рыночной стоимости аренды помещения.</p> </li> <li> <p><strong>Штрафные санкции</strong> - возможны штрафы 20% от суммы доначисленного налога и пени за просрочку.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Рассмотреть возможность заключения договора аренды с минимальной арендной платой<br /> - Подготовить экономическое обоснование безвозмездного характера сделки<br /> - Проконсультироваться с адвокатом по налоговому праву для минимизации рисков<br /> - Обеспечить наличие документов, подтверждающих семейные отношения</p> </li> </ol> <p>Наиболее безопасным вариантом является заключение договора аренды с обоснованной минимальной арендной платой, что позволит легализовать отношения и избежать претензий налоговых органов.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>