Правомерны ли действия налоговых органов при отказе в вычете?

<h2 id="_1">Налоговый вычет по ипотечным процентам при покупке квартиры в новостройке</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы приобрели квартиру в новостройке по ДДУ в апреле 2023 года, ипотечный кредит был оформлен одновременно. Право собственности зарегистрировано в октябре 2024 года. Налоговый орган отказал в предоставлении вычета по ипотечным процентам за период до регистрации права собственности.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Условия получения вычета по ипотечным процентам</h4> <blockquote> <p>"имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 1, подпункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Момент возникновения права на вычет</h4> <p>Критически важное различие: для основного имущественного вычета и вычета по ипотечным процентам установлены разные правила определения момента возникновения права.</p> <p><strong>Для основного вычета при приобретении недвижимости:</strong></p> <blockquote> <p>"при приобретении объекта недвижимого имущества или доли (долей) в нем право на имущественный налоговый вычет возникает с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект недвижимого имущества или долю (доли) в нем" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220, пункт 3, подпункт 2)</p> </blockquote> <p><strong>Для вычета по ипотечным процентам:</strong><br /> В статье 220 НК РФ <strong>не установлено</strong> аналогичного требования о необходимости государственной регистрации права собственности для получения вычета по ипотечным процентам.</p> <h3 id="_6">Выводы</h3> <ol> <li> <p><strong>Налоговый орган неправомерно отказал</strong> в предоставлении вычета по ипотечным процентам за период до регистрации права собственности.</p> </li> <li> <p><strong>Право на вычет по ипотечным процентам</strong> возникает с момента фактической уплаты процентов по целевому кредиту, а не с даты регистрации права собственности.</p> </li> <li> <p>Для вычета по ипотечным процентам законодательство требует только:<br /> - Наличие целевого кредита на приобретение жилья<br /> - Фактическую уплату процентов<br /> - Наличие доходов, облагаемых НДФЛ</p> </li> </ol> <h3 id="_7">Рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Обжалуйте решение налогового органа</strong> в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном статьей 138 НК РФ.</p> </li> <li> <p>В жалобе укажите, что:<br /> - Вычет по ипотечным процентам регулируется подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ<br /> - В данной норме не содержится требования о государственной регистрации права собственности<br /> - Вы имеете право на вычет с момента фактической уплаты процентов (апрель 2023 года)</p> </li> <li> <p>Подготовьте документы, подтверждающие:<br /> - Уплату процентов по ипотеке в 2023-2024 годах<br /> - Заключение ДДУ и кредитного договора<br /> - Регистрацию права собственности в октябре 2024 года</p> </li> <li> <p>Если вышестоящий налоговый орган оставит жалобу без удовлетворения, обращайтесь в суд.</p> </li> </ol> <blockquote> <p>"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 137)</p> </blockquote> <p><strong>Важно</strong>: Вы можете получить вычет по ипотечным процентам за весь период уплаты процентов по кредиту, начиная с апреля 2023 года, а не только с октября 2024 года.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>