Налоговые обязательства по роялти в лицензионном договоре между лицензиатом и лицензиаром

<h2 id="_1">Налогообложение роялти по договору лицензии на музыкальный трек</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В рамках договора лицензии на музыкальный трек между компанией-лицензиатом и независимым специалистом-лицензиаром возникает вопрос о распределении налоговых обязательств по выплатам роялти. Лицензиар утверждает, что налог должен уплачиваться только с его доли (70%), а не со всей суммы дохода до распределения.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогового законодательства</h3> <h4 id="_4">Обязанности налогового агента</h4> <blockquote> <p>"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 1)</p> <p>"Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 3, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Налогообложение доходов от авторских прав</h4> <blockquote> <p>"доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;" признаются доходами от источников в Российской Федерации (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 208, пункт 1, подпункт 3)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Ответственность налогового агента</h4> <blockquote> <p>"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 123, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Кто является налогоплательщиком и налоговым агентом</h4> <ul> <li><strong>Лицензиар</strong> (независимый специалист) является налогоплательщиком, поскольку получает доход от использования авторских прав</li> <li><strong>Лицензиат</strong> (компания) является налоговым агентом и обязан удерживать НДФЛ с выплачиваемых доходов</li> </ul> <h4 id="2">2. С какой суммы удерживается налог</h4> <p>Налог удерживается с <strong>полной суммы выплаты</strong> лицензиару, а не только с его доли роялти. Если лицензиат получает 100% дохода от платформ и затем перечисляет 70% лицензиару, то налог должен удерживаться со всей суммы выплаты в 70%.</p> <h4 id="3">3. Распределение налоговой нагрузки</h4> <p>Отсутствие прямых указаний в договоре не освобождает лицензиата от обязанностей налогового агента. Налоговое законодательство имеет приоритет над договорными условиями.</p> <h4 id="4">4. Риски для лицензиата</h4> <p>При перечислении выплат без удержания налога лицензиат несет следующие риски:<br /> - Штраф в размере 20% от суммы неудержанного налога<br /> - Обязанность уплатить неудержанный налог за счет собственных средств</p> <h4 id="_8">Рекомендации</h4> <ol> <li>Лицензиату следует удерживать НДФЛ по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 2,4 млн рублей) с каждой выплаты лицензиару</li> <li>Удерживаемый налог необходимо перечислять в бюджет в установленные сроки</li> <li>Рекомендуется внести в договор четкие положения о налоговых обязательствах сторон</li> <li>Для минимизации рисков проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве и авторском праве</li> </ol> <p>Правильное исполнение обязанностей налогового агента защитит лицензиата от финансовых потерь и административной ответственности.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>