Риски искусственного дробления бизнеса при работе по совместительству в схожих компаниях

<h2 id="it-">Работа по совместительству в схожих IT-компаниях: риски налоговых претензий</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь руководителем обособленного подразделения одной организации и планируете работать по совместительству техническим директором в другой компании. Обе организации осуществляют схожую деятельность (IT-услуги), при этом компания-совместитель применяет УСН "доходы минус расходы" и не является плательщиком НДС.</p> <h3 id="_2">Правовой анализ рисков</h3> <h4 id="_3">Критерии взаимозависимости и искусственного дробления</h4> <p>Согласно Налоговому кодексу, взаимозависимыми лицами признаются:</p> <blockquote> <p>"организация и лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 105.1, пункт 2, подпункт 7)</p> <p>"организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 105.1, пункт 2, подпункт 8)</p> </blockquote> <p>Также суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям:</p> <blockquote> <p>"Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 20, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_4">Пределы уменьшения налоговой базы</h4> <p>Налоговое законодательство устанавливает ограничения на уменьшение налоговой базы:</p> <blockquote> <p>"Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 54.1, пункт 1)</p> </blockquote> <p>При этом наличие возможности получения того же результата экономической деятельности при совершении иных сделок не является самостоятельным основанием для признания уменьшения налоговой базы неправомерным.</p> <h4 id="_5">Контролируемые сделки</h4> <p>Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, в частности:</p> <blockquote> <p>"хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанный специальный налоговый режим" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 105.14, пункт 2, подпункт 3)</p> </blockquote> <p>Аналогичная логика может применяться к разным налоговым режимам (ОСНО и УСН).</p> <h3 id="_6">Оценка рисков</h3> <h4 id="_7">Факторы, повышающие риски:</h4> <ol> <li><strong>Общность руководства</strong> - вы занимаете ключевые руководящие должности в обеих организациях</li> <li><strong>Схожесть видов деятельности</strong> - совпадающие коды ОКВЭД в IT-сфере</li> <li><strong>Разные налоговые режимы</strong> - основная организация, вероятно, на ОСНО (платит НДС), а компания-совместитель на УСН (не платит НДС)</li> </ol> <h4 id="_8">Факторы, снижающие риски:</h4> <ol> <li>Отсутствие хозяйственных операций между организациями</li> <li>Разные клиенты и проекты</li> <li>Экономическая обоснованность работы по совместительству</li> </ol> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_10">Вероятность претензий</h4> <p>Вероятность претензий со стороны налоговых органов существует, особенно если:<br /> - между организациями будут осуществляться хозяйственные операции<br /> - будет происходить перераспределение доходов в пользу компании на УСН<br /> - отсутствует экономическая целесообразность работы по совместительству</p> <h4 id="_11">Меры по минимизации рисков:</h4> <ol> <li> <p><strong>Избегайте сделок между организациями</strong> - не допускайте хозяйственных операций между основной компанией и компанией-совместителем</p> </li> <li> <p><strong>Документируйте экономическую целесообразность</strong> - подготовьте обоснование необходимости работы по совместительству</p> </li> <li> <p><strong>Разделите бизнес-процессы</strong> - убедитесь, что компании работают с разными клиентами и проектами</p> </li> <li> <p><strong>Соблюдайте принцип рыночных цен</strong> - если сделки между организациями неизбежны, устанавливайте цены на уровне рыночных</p> </li> <li> <p><strong>Проконсультируйтесь с адвокатом</strong> - для детального анализа конкретной ситуации и подготовки защитной позиции</p> </li> </ol> <p>Риски признания искусственного дробления бизнеса возникают в первую очередь при наличии хозяйственных операций между организациями и доказанности цели налоговой экономии как основной причины создания такой структуры.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>