Как налоговая отнесется к схеме закрытия долга через уступку прав и наличные выплаты

<h2 id="_1">Погашение задолженности через уступку права требования директору с выплатой наличными</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Предложенная схема предполагает два основных юридических действия:<br /> 1. Заключение трехстороннего договора цессии (уступки права требования) с директором организации-кредитора<br /> 2. Выплату суммы долга директору наличными из кассы должника</p> <p>Рассмотрим правомерность каждого элемента операции.</p> <h3 id="_3">Правовой анализ уступки права требования</h3> <blockquote> <p>"Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 388)</p> <p>"Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования)" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 382)</p> </blockquote> <p>Уступка денежного требования директору организации-кредитора формально возможна, однако существует серьезный риск признания такой сделки мнимой или притворной:</p> <blockquote> <p>"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 170)</p> <p>"Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 170)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Проблемы с наличными расчетами</h3> <p>Основная проблема заключается в нарушении ограничений наличных расчетов:</p> <blockquote> <p>"Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 861)</p> </blockquote> <p>Выплата 3 миллионов рублей наличными директору (который действует в рамках предпринимательской деятельности) явно нарушает установленные лимиты расчетов наличными деньгами между хозяйствующими субъектами.</p> <h3 id="_5">Налоговые риски</h3> <h4 id="-">Для директора-цессионария</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 209)</p> </blockquote> <p>Директор получит доход в размере 3 миллионов рублей, с которого должен быть уплачен НДФЛ по ставке 13% или выше в зависимости от суммы дохода.</p> <h4 id="-_1">Для организации-должника</h4> <blockquote> <p>"Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 123)</p> </blockquote> <p>Организация-должник как налоговый агент обязана удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого директору дохода.</p> <h3 id="_6">Риски налоговых проверок и санкций</h3> <blockquote> <p>"Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков: камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 87)</p> <p>"Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения... влечет взыскание штрафа" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 120)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Схема высокорискованна</strong> - операция с высокой вероятностью будет признана налоговыми органами как направленная на получение необоснованной налоговой выгоды.</p> </li> <li> <p><strong>Нарушение кассовой дисциплины</strong> - выплата 3 миллионов рублей наличными явно превышает допустимые лимиты расчетов наличными.</p> </li> <li> <p><strong>Риск признания сделки недействительной</strong> - уступка требования директору может быть квалифицирована как мнимая сделка.</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые последствия</strong> - неуплата НДФЛ с полученного дохода повлечет штрафные санкции.</p> </li> </ol> <h4 id="_8">Альтернативные законные варианты:</h4> <ul> <li>Ожидание восстановления расчетного счета кредитора и погашение долга безналичным путем</li> <li>Использование векселей или иных законных инструментов расчетов</li> <li>Обращение в банк для открытия специального счета для расчетов с кредитором</li> <li>Заключение соглашения о новации долга с согласия всех сторон</li> </ul> <p><strong>Рекомендуется</strong> отказаться от предложенной схемы и обратиться к адвокату для разработки законного способа погашения задолженности, соответствующего требованиям гражданского и налогового законодательства.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>