Законность применения льготной ставки УСН 1% при регистрации ИП в одном регионе и ведении деятельности в другом

<h2 id="_1">Регистрация ИП в одном регионе при ведении деятельности в другом: налоговые риски</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы планируете зарегистрировать ИП в Республике Татарстан для применения льготной ставки УСН 1%, при этом фактически ведете деятельность через интернет-магазин из Санкт-Петербурга, где расположены склад и офис.</p> <h3 id="_3">Правовой анализ</h3> <h4 id="_4">Регистрация ИП и место деятельности</h4> <blockquote> <p>"Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства" (Источник: Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ, статья 8, пункт 3)</p> <p>"место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 11, пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Применение УСН и налоговые ставки</h4> <blockquote> <p>"Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.20, пункт 1)</p> <p>"Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.21, пункт 6)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Обособленные подразделения</h4> <blockquote> <p>"обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 11, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_8">Основные риски:</h4> <ol> <li> <p><strong>Налоговые органы могут признать наличие обособленного подразделения</strong> в Санкт-Петербурге, поскольку у вас там оборудованы стационарные рабочие места (офис и склад).</p> </li> <li> <p><strong>Льготная ставка УСН 1% может быть неприменима</strong> к деятельности, осуществляемой через обособленное подразделение в Санкт-Петербурге, поскольку региональные льготы устанавливаются для деятельности на территории конкретного субъекта РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Возможность привлечения к ответственности</strong> за непредставление сведений о создании обособленного подразделения:</p> <blockquote> <p>"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля... влечет наложение административного штрафа" (Источник: Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, статья 15.6)</p> </blockquote> </li> </ol> <h4 id="_9">Рекомендации:</h4> <ol> <li>Зарегистрируйте ИП по месту фактического проживания и ведения бизнеса (Санкт-Петербург)</li> <li>Если хотите использовать льготы Республики Татарстан, рассмотрите возможность ведения всей деятельности с территории этого субъекта РФ</li> <li>При наличии сомнений проконсультируйтесь с адвокатом, специализирующимся на налоговом праве, для оценки конкретных рисков вашей ситуации</li> <li>Учтите, что для интернет-магазина с клиентами по всей России место регистрации ИП не освобождает от обязанностей по налоговому учету в регионах фактического присутствия</li> </ol> <p>Данная схема несет существенные налоговые риски и может быть признана налоговыми органами как необоснованная налоговая выгода.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>