Налоговые последствия продажи разделенного нежилого помещения после наследования и изменения кадастровых номеров

<h2 id="_1">Налогообложение при продаже нежилых помещений, образованных разделом исходного объекта</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы являетесь собственником трех нежилых помещений, образованных в результате раздела первоначального объекта, который состоял из:<br /> - доли, приобретенной вами в браке (находилась в собственности более 3 лет)<br /> - доли, полученной по наследству после смерти супруга (находилась в собственности менее 5 лет)</p> <p>Ключевой вопрос: сохраняется ли право на освобождение от НДФЛ при продаже помещений, образованных разделом, в отношении той части, которая изначально находилась в собственности более 3 лет.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогового законодательства</h3> <h4 id="_4">Срок владения при разделе недвижимости</h4> <blockquote> <p>"При продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее в настоящем абзаце - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 2)</p> </blockquote> <p><strong>ВАЖНО</strong>: Данная норма применяется исключительно к <strong>жилым помещениям</strong>. В вашем случае речь идет о <strong>нежилых помещениях</strong>, поэтому указанное правило на вашу ситуацию не распространяется.</p> <h4 id="_5">Минимальные сроки владения для освобождения от НДФЛ</h4> <blockquote> <p>"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 2)</p> <p>"В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 3)</p> <p>"В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 217.1, пункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Имущественный налоговый вычет</h4> <blockquote> <p>"Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 220, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. По сроку владения</h4> <ul> <li>Для <strong>нежилых помещений</strong> законодательством <strong>не предусмотрено</strong> включение срока владения исходным объектом при исчислении минимального срока владения вновь образованными объектами</li> <li>Срок владения каждым из трех вновь образованных нежилых помещений исчисляется <strong>заново</strong> с даты их государственной регистрации как самостоятельных объектов</li> </ul> <h4 id="2">2. По налогообложению при продаже</h4> <ul> <li>Поскольку срок владения вновь образованными нежилыми помещениями составляет менее 5 лет, при их продаже вам <strong>придется уплатить НДФЛ</strong> со всей суммы дохода</li> <li>Льгота по освобождению от налога в связи с владением более 3 лет <strong>не применяется</strong>, так как она действует только для объектов, находившихся в собственности в течение минимального срока владения</li> </ul> <h4 id="3">3. По возможности уменьшения налоговой базы</h4> <p>Вы можете уменьшить доходы от продажи на:<br /> - Расходы, связанные с приобретением и созданием новых объектов (стоимость раздела, оформления документов и т.д.)<br /> - Имущественный налоговый вычет в размере <strong>до 250 000 рублей</strong> в совокупности по всем проданным объектам</p> <h4 id="_8">Рекомендации</h4> <ol> <li>При подготовке к продаже соберите все документы, подтверждающие расходы на приобретение исходного объекта и его раздел</li> <li>Рассчитайте налоговую базу отдельно по каждому проданному объекту</li> <li>Подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ в срок до 30 апреля года, следующего за годом продажи</li> <li>Уплатите исчисленный налог до 15 июля года, следующего за годом продажи</li> <li>Для уточнения возможности применения каких-либо специальных положений рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве</li> </ol> <p>Раздел нежилого помещения привел к утрате права на льготное налогообложение, поскольку законодатель предусмотрел правила правопреемства срока владения только для жилых помещений.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>