Совмещение УСНО и ПСН для разных видов торговли в одном помещении

<h2 id="_1">Совмещение УСНО и ПСН для разных видов деятельности в одном торговом центре</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы планируете осуществлять два разных вида деятельности в одном торговом центре:<br /> - Розничная торговля сладостями, чаем, кофе (ОКВЭД 47.11) на УСНО<br /> - Розничная торговля табачными изделиями (ОКВЭД 47.26) на ПСН</p> <h3 id="_3">Правовой анализ</h3> <h4 id="_4">Допустимость совмещения налоговых режимов</h4> <blockquote> <p>"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: НК РФ, статья 346.11)</p> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам." (Источник: НК РФ, статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Совмещение УСНО и ПСН для разных видов деятельности законодательно разрешено.</p> <h4 id="_5">Критерии единого предприятия</h4> <p>В представленном контексте отсутствуют прямые критерии признания обособленных участков единым предприятием для целей налогообложения. Однако налоговые органы могут оценивать единство управления, хозяйственных процессов и экономической цели.</p> <h4 id="_6">Требования к раздельному учету</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов." (Источник: НК РФ, статья 346.18, пункт 8)</p> <p>"Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения" (Источник: НК РФ, статья 346.53)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Риски и ограничения</h4> <blockquote> <p>"Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам." (Источник: НК РФ, статья 346.13, пункт 4)</p> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога." (Источник: НК РФ, статья 122)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Рекомендации по оформлению деятельности</h3> <h4 id="1">1. Организационное оформление</h4> <ul> <li>Заключите отдельные договоры аренды для каждого участка</li> <li>Оформите раздельные кассовые зоны и торговое оборудование</li> <li>Ведите раздельную товарную отчетность</li> </ul> <h4 id="2">2. Налоговый учет</h4> <ul> <li>Ведите раздельные книги учета доходов и расходов для УСНО</li> <li>Ведите книгу учета доходов для ПСН</li> <li>Организуйте четкое разделение всех хозяйственных операций</li> </ul> <h4 id="3">3. Документальное оформление</h4> <ul> <li>Разработайте и утвердите учетную политику с порядком ведения раздельного учета</li> <li>Обеспечьте раздельный учет всех первичных документов</li> <li>Организуйте раздельный учет товарных запасов</li> </ul> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Совмещение УСНО и ПСН допустимо</strong> при условии организации раздельного учета</li> <li><strong>Ключевой риск</strong> - возможное признание деятельности единым предприятием, что может привести к переквалификации налогового режима</li> <li><strong>Обязательное требование</strong> - ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду деятельности</li> <li><strong>Контроль лимитов</strong> - совокупный доход по обоим режимам не должен превышать установленные лимиты</li> </ol> <p><strong>Рекомендация</strong>: Для минимизации рисков при налоговых проверках рекомендуется получить предварительную консультацию у адвоката, специализирующегося на налоговом праве, и тщательно документировать раздельность ведения деятельности.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>