Обоснованность запроса налоговой на предоставление документов при применении патентной системы налогообложения и обязанность их предоставления

<h2 id="_1">Проверка правомерности применения патентной системы налогообложения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы применяете патентную систему налогообложения (ПСН) для розничной торговли через несколько магазинов и одновременно используете УСН (6%) для сдачи в аренду жилых помещений. Налоговая инспекция вызывает вас для дачи пояснений по вопросу правомерности применения ПСН и запрашивает договоры аренды на торговые помещения и технические паспорта на оборудование.</p> <h3 id="_3">Правомерность требований налоговой инспекции</h3> <p>Налоговые органы обладают правом истребовать документы в рамках налогового контроля:</p> <blockquote> <p>"Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 93, пункт 1)</p> <p>"Налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), Статья 31, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Обоснованность запроса конкретных документов</h3> <p>Требование договоров аренды может быть связано с проверкой соответствия вашей деятельности критериям розничной торговли, для которой применяется ПСН. Технические паспорта на оборудование могут потребоваться для подтверждения характера и масштабов деятельности.</p> <p>Однако существуют ограничения для налоговых органов:</p> <blockquote> <p>"При проведении проверки должностные лица органа государственного контроля не вправе требовать представления документов, информации, если они не являются объектами проверки или не относятся к предмету проверки" (Источник: Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ, Статья 15, пункт 3)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Совмещение ПСН и УСН</h3> <p>Законодательство допускает одновременное применение разных специальных налоговых режимов:</p> <blockquote> <p>"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11, пункт 1)</p> </blockquote> <p>При этом важно соблюдение лимитов доходов:</p> <blockquote> <p>"Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 450 млн. рублей... такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 346.13, пункт 4)</p> <p>"В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам" (Источник: НК РФ Статья 346.13, пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Последствия непредоставления документов</h3> <p>Непредоставление запрошенных документов может повлечь ответственность:</p> <blockquote> <p>"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и сведений... влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 126, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Требование документов правомерно</strong>, если они непосредственно относятся к предмету проверки - подтверждению правомерности применения ПСН для розничной торговли.</p> </li> <li> <p><strong>Вы обязаны предоставить запрашиваемые документы</strong> в установленный срок (10 дней с момента получения требования), так как отказ может повлечь административную ответственность.</p> </li> <li> <p><strong>При предоставлении документов</strong> вы вправе:<br /> - Запросить обоснование необходимости именно этих документов для проверки правомерности применения ПСН<br /> - Указать на ранее представленные документы, если они уже подавались в налоговый орган</p> </li> <li> <p><strong>По вопросу совмещения режимов</strong> - ваша ситуация соответствует законодательству, поскольку:<br /> - Совокупные доходы не превышают установленные лимиты<br /> - Разные виды деятельности могут применять разные налоговые режимы<br /> - Патенты приобретены своевременно</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендуется подготовиться к даче пояснений</strong>, собрав все документы, подтверждающие:<br /> - Вид деятельности (розничная торговля)<br /> - Соответствие критериям применения ПСН<br /> - Раздельный учет по разным налоговым режимам</p> </li> </ol> <p>В случае сомнений в правомерности конкретных требований рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для получения персональной консультации с учетом всех обстоятельств вашей ситуации.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>