Налогообложение товаров народных художественных промыслов и необходимые документы для льготы по НДС

<h2 id="_1">Применение освобождения от НДС при реализации товаров народных художественных промыслов</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы приобретаете столовые приборы у производителя, который зарегистрирован в реестре народных художественных промыслов (НХП) и применяет освобождение от НДС. Поставщик утверждает, что вы также можете не уплачивать НДС при дальнейшей реализации этих товаров, используя его регистрационные документы.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <blockquote> <p>"реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 149, пункт 3, подпункт 6)</p> <p>"К организациям народных художественных промыслов относятся организации (юридические лица) любых организационно-правовых форм и форм собственности, в объеме отгруженных (подлежащих реализации путем поставки или иной продажи либо обмена) товаров собственного производства (работ, услуг, выполненных, оказанных своими силами) которых изделия народных художественных промыслов, по данным федерального государственного статистического наблюдения за предыдущий год, составляют не менее 50 процентов." (Источник: Федеральный закон "О народных художественных промыслах", статья 5, пункт 2)</p> <p>"Отнесение изделий к изделиям народных художественных промыслов осуществляется на основе решений художественно-экспертных советов по народным художественным промыслам, принимаемых по результатам рассмотрения представленных типовых образцов и уникальных изделий народных художественных промыслов." (Источник: Федеральный закон "О народных художественных промыслах", статья 7, пункт 1)</p> <p>"При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика-организации или у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя представить в течение пяти дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке у этих налогоплательщиков документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 88, пункт 6)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Правомерность применения освобождения покупателем</h4> <p><strong>Освобождение от НДС не распространяется автоматически на покупателя товаров НХП.</strong> Льгота по НДС предусмотрена для организаций народных художественных промыслов при реализации изделий собственного производства. Ваша компания, как покупатель и последующий продавец этих товаров, не подпадает под критерии организации НХП, поскольку не производит данные изделия самостоятельно.</p> <h4 id="2">2. Достаточность документов</h4> <p><strong>Заверенной копии свидетельства о регистрации производителя НЕДОСТАТОЧНО</strong> для обоснования применения вами освобождения от НДС. Налоговый орган вправе потребовать документы, подтверждающие именно ваше право на льготу, которого у вас нет в данной ситуации.</p> <h4 id="3">3. Дополнительные договоры и документы</h4> <p><strong>Заключение сублицензионного договора или иных дополнительных соглашений не предоставит вам права на применение льготы по НДС.</strong> Льгота носит персональный характер и привязана к статусу организации-производителя НХП.</p> <h4 id="4">4. Подтверждение соответствия товаров критериям НХП</h4> <p>При реализации товаров НХП налогоплательщик обязан подтверждать их соответствие установленным критериям. Однако в вашем случае проблема заключается не в подтверждении характеристик товаров, а в отсутствии у вашей организации статуса производителя НХП.</p> <h4 id="5">5. Риски применения льготы</h4> <p><strong>Применение освобождения от НДС в вашей ситуации связано с высокими налоговыми рисками:</strong><br /> - Налоговый орган может доначислить НДС, пени и штрафы<br /> - &gt; "Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 122, пункт 1)<br /> - При умышленном нарушении штраф может составить 40% от неуплаченной суммы налога</p> <h3 id="_5">Рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Не применяйте освобождение от НДС</strong> при реализации приобретенных столовых приборов - исчисляйте и уплачивайте НДС в общеустановленном порядке.</p> </li> <li> <p>При приобретении товаров у производителя НХП принимайте к вычету "входной" НДС, если он выделен в счете-фактуре (хотя производители НХП обычно не выделяют НДС).</p> </li> <li> <p>Для минимизации налоговых рисков рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для получения индивидуальной консультации с учетом особенностей вашей деятельности.</p> </li> <li> <p>При возникновении вопросов у налоговых органов будьте готовы представить документы, подтверждающие приобретение товаров у производителя НХП, но не используйте их как основание для неправомерного применения льготы.</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>