Освобождение от НДС при передаче лицензии на программное обеспечение и оказании сопутствующих услуг

<h2 id="_1">Налогообложение НДС услуг по адаптации и внедрению программного обеспечения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы правильно понимаете, что передача лицензии на программное обеспечение, включенное в реестр российских программ, освобождается от НДС. Однако услуги по модификации, адаптации, установке, внедрению, настройке и обучению сотрудников представляют собой отдельные операции, которые не подпадают под действие льготы.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <blockquote> <p>"26) исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных... прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 149, пункт 2, подпункт 26)</p> </blockquote> <p>Данная норма четко ограничивает освобождение от НДС операциями, связанными с передачей прав на использование программного обеспечения и его обновлений. Услуги по установке, внедрению, настройке и обучению не упоминаются в перечне льготируемых операций.</p> <blockquote> <p>"4. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 149, пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Услуги по модификации, адаптации, установке, внедрению, настройке ПО и обучению сотрудников НЕ подлежат освобождению от НДС</strong>, поскольку они не включены в перечень операций, указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Эти услуги являются отдельными операциями</strong> от передачи прав на использование ПО, даже если выполняются в рамках одного проекта для одного заказчика.</p> </li> <li> <p><strong>Критерии разделения операций</strong> определяются характером выполняемых работ:<br /> - Передача прав на использование ПО — льготируемая операция<br /> - Работы и услуги по адаптации, установке, настройке, обучению — облагаются НДС</p> </li> <li> <p><strong>Обязательно ведите раздельный учет</strong> операций, облагаемых и не облагаемых НДС, как этого требует налоговое законодательство.</p> </li> <li> <p>Рекомендуется четко разделять в договорах и первичных документах стоимость лицензии (освобождается от НДС) и стоимость сопутствующих услуг (облагается НДС).</p> </li> </ol> <p>Для более детального анализа конкретных условий ваших договоров и методологии раздельного учета рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>