Обоснованность запроса налоговой на документы при применении патентной системы налогообложения и обязанность их предоставления

<h2 id="_1">Правомерность требований налоговой инспекции о предоставлении документов при применении патентной системы налогообложения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Налоговая инспекция проводит налоговый контроль в отношении правомерности применения Вами патентной системы налогообложения (ПСН) для розничной торговли через несколько магазинов. Требование предоставить документы, подтверждающие аренду торговых помещений и их технические характеристики, связано с проверкой соответствия Вашей деятельности критериям применения ПСН.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Полномочия налоговых органов</h4> <blockquote> <p>"Налоговые органы вправе: ... вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 31, пункт 1, подпункт 4)</p> <p>"Налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 31, пункт 1, подпункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Особенности патентной системы налогообложения</h4> <blockquote> <p>"Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от: ... количества обособленных объектов (площадей)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, подпункт 3 пункта 8 статьи 346.43)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Обязанности налогоплательщиков</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики обязаны: ... представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; ... выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23, пункт 1, подпункты 6, 7)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Совмещение налоговых режимов</h4> <blockquote> <p>"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.11, пункт 1)</p> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ... ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Правомерность требований налоговой инспекции</h4> <p><strong>Требование налоговой инспекции является правомерным</strong>, поскольку:<br /> - Налоговые органы имеют право запрашивать документы, необходимые для налогового контроля<br /> - Для применения ПСН в розничной торговле важное значение имеют характеристики торговых объектов, включая их площадь и правовой статус (аренда)<br /> - Субъекты РФ устанавливают размер потенциального дохода для ПСН в зависимости от количества объектов и площадей</p> <h4 id="2">2. Обязанность предоставления документов</h4> <p><strong>Вы обязаны предоставить запрашиваемые документы</strong>, так как:<br /> - Налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налоговых органов<br /> - Непредоставление документов может повлечь ответственность по статье 126 НК РФ</p> <h4 id="3">3. Соответствие деятельности критериям ПСН</h4> <p>Предоставление документов по аренде и техническим характеристикам помещений необходимо налоговой для проверки:<br /> - Соответствия фактических параметров торговых объектов требованиям, установленным законом субъекта РФ для ПСН<br /> - Правомерности определения размера потенциального дохода<br /> - Отсутствия превышения ограничений по торговым площадям</p> <h4 id="4">4. Совмещение ПСН и УСН</h4> <p><strong>Совмещение патентной системы и упрощенной системы налогообложения допускается</strong> законодательством, при условии:<br /> - Ведения раздельного учета доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам<br /> - Непревышения установленных лимитов доходов по обоим режимам в совокупности</p> <h4 id="5">5. Рекомендуемые действия</h4> <ol> <li><strong>Предоставьте запрошенные документы</strong> в установленный срок</li> <li><strong>Подготовьте пояснения</strong> о соответствии Вашей деятельности критериям применения ПСН</li> <li><strong>Убедитесь</strong>, что по всем видам деятельности ведется раздельный учет доходов</li> <li><strong>Проверьте соответствие</strong> суммарных доходов по всем видам деятельности установленному лимиту в 60 млн рублей</li> <li>В случае сомнений в правомерности требований или при возникновении сложностей <strong>обратитесь к адвокату</strong>, специализирующемуся на налоговом праве</li> </ol> <p><strong>Важно</strong>: Непредоставление запрашиваемых документов может повлечь привлечение к ответственности и доначисление налогов.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>