Сроки уплаты НДФЛ и обязанности по отчетности для доходов от иностранного работодателя

<h2 id="_1">Налогообложение дохода от иностранного работодателя при изменении резидентского статуса</h2> <h3 id="_2">Обязанность уведомления об открытии иностранного счета</h3> <blockquote> <p>"Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" (Источник: Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", статья 12 часть 2)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод:</strong> Поскольку счет был открыт в ноябре 2023 года, когда вы являлись налоговым резидентом РФ, вы обязаны были уведомить ФНС об открытии счета в течение одного месяца - до конца декабря 2023 года.</p> <h3 id="_3">Налогообложение дохода при изменении статуса резидентства</h3> <h4 id="_4">Определение статуса налогового резидента</h4> <blockquote> <p>"Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 207 пункт 2)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Объект налогообложения</h4> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 209)</p> <p>"К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: ... 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 208 пункт 3)</p> </blockquote> <p><strong>Анализ:</strong> Поскольку зарплата получена в феврале 2024 года от иностранного работодателя, для определения налоговой ставки необходимо установить ваш статус налогового резидента на дату получения дохода. Если на 29 февраля 2024 года вы находились в России менее 183 дней с июня 2023 года по май 2024 года, то вы не являлись налоговым резидентом на эту дату.</p> <h3 id="_6">Порядок уплаты налога и сроки</h3> <h4 id="_7">Для налоговых резидентов</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228 пункт 4)</p> <p>"Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 229 пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Ответственность за нарушения</h3> <h4 id="_9">За нарушение сроков уведомления об открытии счета</h4> <blockquote> <p>"Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей" (Источник: КоАП РФ, статья 15.25 часть 2.1)</p> </blockquote> <h4 id="_10">За нарушение сроков представления налоговой декларации</h4> <blockquote> <p>"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании данной налоговой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 119 пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_11">За неуплату налога</h4> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 122 пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_12">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По уведомлению об открытии счета:</strong> Вы обязаны были уведомить ФНС об открытии иностранного счета до конца декабря 2023 года. За непредставление уведомления предусмотрен штраф от 4000 до 5000 рублей.</p> </li> <li> <p><strong>По налогообложению зарплаты:</strong><br /> - Если на дату получения зарплаты (февраль 2024) вы были налоговым резидентом РФ (находились в России ≥183 дней за предыдущие 12 месяцев), то применяется ставка 13%<br /> - Если на эту дату вы уже не были резидентом, то доход от иностранного источника не подлежит налогообложению в РФ</p> </li> <li> <p><strong>По срокам и отчетности:</strong><br /> - Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2024 год должна быть представлена до 30 апреля 2025 года<br /> - Уплата налога должна быть произведена до 15 июля 2025 года</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации:</strong><br /> - Немедленно подайте уведомление об открытии счета в ФНС<br /> - Тщательно документируйте дни нахождения в России для точного определения резидентского статуса<br /> - Подготовьте налоговую декларацию с учетом вашего резидентского статуса на даты получения доходов<br /> - Рекомендуется обратиться к адвокату для консультации по определению налогового резидентства и минимизации рисков</p> </li> </ol> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>