Налогообложение ИП на УСН: вопрос о вычете 1% от дохода свыше 300 000 руб.

<h4 id="_1">Вычет дополнительных страховых взносов ИП при УСН "Доходы"</h4> <h5 id="_2">Анализ ситуации</h5> <p>Вы являетесь индивидуальным предпринимателем на УСН "Доходы" (6%) с доходом 30 000 000 руб. за 2024 год. Рассчитаны:<br /> - Налог УСН: 1 800 000 руб.<br /> - Дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.: 300 000 руб.</p> <p>Возникает вопрос о максимальной сумме дополнительного взноса, которую можно принять к вычету из налога.</p> <h5 id="_3">Применимые нормативные положения</h5> <p><strong>1. Предельный размер дополнительного пенсионного взноса</strong></p> <blockquote> <p>"При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года" (Источник: НК РФ Статья 430, пункт 1.2)</p> </blockquote> <p>Это означает, что независимо от дохода (даже при 30 млн руб.), дополнительный взнос не может превышать <strong>277 571 руб.</strong> за 2024 год.</p> <p><strong>2. Порядок вычета страховых взносов при УСН "Доходы"</strong></p> <blockquote> <p>"Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса" (Источник: НК РФ Статья 346.21, пункт 3.1)</p> </blockquote> <p>Важно отметить, что для ИП без работников применяется вычет <strong>без ограничения в 50%</strong>.</p> <h5 id="_4">Выводы и рекомендации</h5> <ol> <li> <p><strong>Фактическая сумма дополнительного взноса</strong> к уплате составляет <strong>277 571 руб.</strong>, а не 300 000 руб., поскольку законодательством установлен предельный размер.</p> </li> <li> <p><strong>К вычету из налога УСН</strong> вы можете принять всю сумму уплаченных страховых взносов:<br /> - Фиксированные взносы (если они уплачены)<br /> - Дополнительный взнос в размере <strong>277 571 руб.</strong></p> </li> <li> <p><strong>Итоговый расчет налога к уплате</strong>:<br /> - Налог УСН: 1 800 000 руб.<br /> - Минус страховые взносы (фиксированные + 277 571 руб.)<br /> - Итоговая сумма налога к уплате = 1 800 000 руб. - (фиксированные взносы + 277 571 руб.)</p> </li> </ol> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Уплатите дополнительный взнос в размере 277 571 руб. до 1 июля 2025 года<br /> - Уменьшите налог УСН за 2024 год на сумму фактически уплаченных страховых взносов<br /> - Сохраните документы об уплате взносов для подтверждения вычета</p> <p>Если у вас возникнут сложности с расчетом или оформлением, рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>