Расчет НДФЛ при продаже квартиры, полученной в дар, и учет налогооблагаемой базы в общих доходах

<h2 id="_1">Налогообложение дохода от продажи подаренной квартиры до истечения минимального срока владения</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, получило в 2025 году квартиру в дар от родственника и планирует продать ее в том же году за 10 млн рублей, не дождавшись истечения минимального срока владения (3 года).</p> <h3 id="_3">Применимые нормы налогообложения</h3> <h4 id="_4">Минимальный срок владения и налогообложение</h4> <blockquote> <p>"Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217.1)</p> <p>"В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217.1)</p> </blockquote> <p>Поскольку квартира была получена в дар от родственника, минимальный срок владения составляет 3 года. Продажа до истечения этого срока означает, что доход подлежит налогообложению НДФЛ.</p> <h4 id="_5">Определение налоговой базы</h4> <blockquote> <p>"В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 214.10)</p> </blockquote> <p>Расчет для определения налоговой базы:<br /> - Договорная цена продажи: 10 000 000 руб.<br /> - Кадастровая стоимость × 0,7: 6 000 000 × 0,7 = 4 200 000 руб.</p> <p>Поскольку договорная цена продажи (10 млн руб.) больше кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 (4,2 млн руб.), налоговая база определяется исходя из договорной цены продажи.</p> <h4 id="_6">Имущественные налоговые вычеты</h4> <blockquote> <p>"Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220)</p> <p>"вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220)</p> </blockquote> <p>Поскольку имущество получено в дар, расходы на приобретение отсутствуют, поэтому применяется вычет в размере 1 000 000 рублей.</p> <h4 id="_7">Особенности долевой собственности</h4> <blockquote> <p>"при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 220)</p> </blockquote> <p>Поскольку квартира находится в полной долевой собственности, вычет распределяется пропорционально долям.</p> <h4 id="_8">Налоговая ставка и особенности расчета</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей." (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 224)</p> <p>"Налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, включают в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно: 1) налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 210)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Расчет НДФЛ</h3> <h4 id="100">Предположение: 100% доля в собственности</h4> <ol> <li><strong>Налоговая база</strong>: 10 000 000 руб. (договорная цена продажи)</li> <li><strong>Имущественный вычет</strong>: 1 000 000 руб.</li> <li><strong>Налогооблагаемая база</strong>: 10 000 000 - 1 000 000 = 9 000 000 руб.</li> <li><strong>Применяемая налоговая ставка</strong>: <br /> - Поскольку налогооблагаемая база (9 000 000 руб.) превышает 2,4 млн руб., применяется прогрессивная ставка<br /> - Расчет: 312 000 + 15% × (9 000 000 - 2 400 000) = 312 000 + 15% × 6 600 000 = 312 000 + 990 000 = 1 302 000 руб.</li> </ol> <h4 id="50">Если собственность долевая (например, 50% доля)</h4> <ol> <li><strong>Доход от продажи доли</strong>: 10 000 000 × 50% = 5 000 000 руб.</li> <li><strong>Имущественный вычет</strong>: 1 000 000 × 50% = 500 000 руб.</li> <li><strong>Налогооблагаемая база</strong>: 5 000 000 - 500 000 = 4 500 000 руб.</li> <li><strong>Применяемая налоговая ставка</strong>:<br /> - Расчет: 312 000 + 15% × (4 500 000 - 2 400 000) = 312 000 + 15% × 2 100 000 = 312 000 + 315 000 = 627 000 руб.</li> </ol> <h3 id="_10">Порядок и сроки уплаты</h3> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228)</p> <p>"Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228)</p> <p>"Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 228)</p> <p>"Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 229)</p> </blockquote> <h3 id="_11">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Сумма НДФЛ к уплате в 2026 году</strong> составит 1 302 000 рублей при 100% доле собственности.</p> </li> <li> <p><strong>Доход от продажи</strong> облагается по отдельной налоговой базе с применением специальной прогрессивной ставки (13-15%) и не суммируется с другими доходами (зарплатой и пр.).</p> </li> <li> <p><strong>Обязанности налогоплательщика</strong>:<br /> - Подать налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2026 года<br /> - Уплатить исчисленный налог до 15 июля 2026 года</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Подготовить документы, подтверждающие получение квартиры в дар от родственника<br /> - Сохранить документы о продаже квартиры<br /> - При подаче декларации заявить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей</p> </li> </ol> <p>Для получения индивидуального расчета с учетом точного размера доли в собственности рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>