Запрос от налоговой инспекции о документах по иностранным счетам: отсутствие доступа и возможные действия

<h2 id="_1">Ответ на требование налоговой инспекции о предоставлении документов по иностранным счетам</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы получили требование налогового органа о предоставлении документов по иностранным счетам, но в настоящее время не имеете к ним доступа в связи с закрытием счетов или утратой данных. Рассмотрим ваши права и обязанности в данной ситуации.</p> <h3 id="_3">Обязанности налогоплательщика</h3> <blockquote> <p>"представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23, пункт 1, подпункт 6)</p> <p>"в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 23, пункт 1, подпункт 8)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Возможность отсрочки исполнения требования</h3> <blockquote> <p>"Если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 93, пункт 3)</p> <p>"В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 93, пункт 3)</p> </blockquote> <h3 id="_5">Альтернативные варианты представления информации</h3> <blockquote> <p>"Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация)." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 93, пункт 5)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Ответственность за неисполнение требования</h3> <blockquote> <p>"Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 126, пункт 1)</p> <p>"Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 126, пункт 2)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Право на обжалование</h3> <blockquote> <p>"Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 137)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Немедленно уведомите налоговый орган</strong> о невозможности представить документы в установленный срок с подробным объяснением причин (закрытие счетов, утрата данных).</p> </li> <li> <p><strong>Укажите в уведомлении</strong> конкретные сроки, в течение которых вы сможете восстановить информацию или представить альтернативные доказательства.</p> </li> <li> <p><strong>Предпримите меры по восстановлению информации</strong>: обратитесь в банк, где были открыты счета, с запросом о предоставлении архивных выписок, даже если счета закрыты.</p> </li> <li> <p><strong>Представьте все имеющиеся косвенные доказательства</strong>: переписку с банком, подтверждения закрытия счетов, другие документы, которые могут подтвердить вашу добросовестность.</p> </li> <li> <p><strong>Если в отношении вас применяются положения о контролируемых иностранных компаниях</strong>, имейте в виду, что непредставление соответствующих документов может повлечь значительные штрафы.</p> </li> <li> <p><strong>В случае отказа в продлении срока или применения санкций</strong> используйте право на обжалование действий налогового органа в вышестоящий налоговый орган.</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендуется обратиться к адвокату</strong>, специализирующемуся на налоговом праве, для разработки оптимальной стратегии защиты ваших прав и минимизации рисков привлечения к ответственности.</p> </li> </ol> <p>Помните, что демонстрация добросовестности и активное взаимодействие с налоговыми органами может смягчить возможные негативные последствия.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>