Налоговые риски уступки прав требования с выплатой наличными

<h2 id="_1">Погашение долга через цессию директору с выплатой наличными из кассы: правовые и налоговые риски</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Предлагаемая схема предполагает три последовательных действия:<br /> 1. Заключение трехстороннего договора цессии с переводом прав требования на директора фирмы-кредитора<br /> 2. Получение директором всей суммы долга наличными из кассы должника<br /> 3. Оформление каждой выдачи расходными кассовыми ордерами</p> <h3 id="_3">Правовой анализ</h3> <h4 id="_4">Законность уступки права требования</h4> <blockquote> <p>"Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 389)</p> <p>"Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 388)</p> </blockquote> <p>С формальной точки зрения уступка права требования директору возможна, однако необходимо учитывать взаимозависимость сторон.</p> <h4 id="_5">Риск признания сделки притворной</h4> <blockquote> <p>"Притворная сделка, то есть сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс РФ, статья 170)</p> </blockquote> <p>Налоговые органы могут признать договор цессии притворной сделкой, если установят, что его основной целью является обход ограничений на наличные расчеты и налоговых обязательств.</p> <h4 id="_6">Проблемы с кассовой дисциплиной</h4> <blockquote> <p>"Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам или другим должным образом оформленным документам" (Источник: Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, статья 4)</p> <p>"Организации определяют лимит остатка наличных денег в порядке, установленном приложением к настоящему Указанию" (Источник: Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, статья 2)</p> </blockquote> <p>Выдача крупной суммы наличных денег физическому лицу из кассы организации может нарушать лимит расчетов наличными между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (100 000 рублей по одному договору).</p> <h3 id="_7">Налоговые риски</h3> <h4 id="-">Для компании-должника</h4> <blockquote> <p>"Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 122)</p> </blockquote> <p>Налоговый орган может переквалифицировать операцию и доначислить налоги, если сочтет, что расходы не соответствуют требованиям налогового законодательства.</p> <h4 id="_8">Для директора (цессионария)</h4> <blockquote> <p>"Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 106)</p> </blockquote> <p>Директор как физическое лицо обязан уплатить НДФЛ с дохода от уступки права требования, если сумма полученных средств превысит сумму, уплаченную за это право.</p> <h4 id="_9">Взаимозависимость лиц</h4> <blockquote> <p>"Физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов" признаются взаимозависимыми лицами (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 105.1)</p> </blockquote> <p>Директор и компания-кредитор с высокой вероятностью будут признаны взаимозависимыми лицами, что усилит контроль налоговых органов за сделкой.</p> <h3 id="_10">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Высокий риск признания схемы недействительной</strong> - Налоговые органы могут квалифицировать данную операцию как притворную сделку, направленную на обход ограничений наличного оборота.</p> </li> <li> <p><strong>Нарушение кассовой дисциплины</strong> - Выдача крупной суммы наличных из кассы должника физическому лицу противоречит установленным ограничениям на расчеты наличными.</p> </li> <li> <p><strong>Налоговые риски для всех участников</strong>:<br /> - Для должника: риск непринятия расходов при исчислении налога на прибыль<br /> - Для кредитора: необходимость восстановления НДС при уступке права требования<br /> - Для директора: обязанность уплаты НДФЛ с полученного дохода</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Отказаться от предложенной схемы ввиду ее крайней рискованности<br /> - Рассмотреть законные альтернативы погашения долга<br /> - Обратиться к адвокату для разработки правомерной схемы расчетов<br /> - При необходимости уступки права требования оформлять ее на независимое третье лицо</p> </li> </ol> <p>Предложенная схема содержит значительные правовые и налоговые риски и с высокой вероятностью будет оспорена налоговыми органами с применением финансовых санкций ко всем участникам сделки.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>