Налогообложение при выходе участника из ООО и сравнение с выкупом доли для оптимизации налогов

<h2 id="_1">Налогообложение при выходе участника из ООО и выплате действительной стоимости доли</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Участник ООО с номинальной стоимостью доли 500 000 рублей требует выплаты действительной стоимости доли в размере приблизительно 50 млн рублей при выходе из общества. Срок владения долей превышает 3 года. Рассматриваются два варианта: выход участника из общества или выкуп доли обществом.</p> <h3 id="_3">Налогообложение доходов выходящего участника</h3> <h4 id="_4">Определение налоговой базы</h4> <blockquote> <p>"При выходе (выбытии) акционера (участника) из организации доходы такого акционера (участника) определяются исходя из рыночной стоимости получаемого им имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества (имущественных прав) за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) этой организации стоимости акций (долей) и величины внесенного им вклада в виде денежных средств" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 277, пункт 2)</p> </blockquote> <p>Налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью получаемого имущества (50 млн рублей) и фактически оплаченной стоимостью доли (500 000 рублей).</p> <h4 id="_5">Применение налоговой льготы</h4> <blockquote> <p>"доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: ... от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 217, пункт 17.1)</p> </blockquote> <p>Поскольку участник владеет долей более 3 лет, он освобождается от уплаты НДФЛ с дохода от прекращения участия в обществе.</p> <h3 id="_6">Обязанности компании как налогового агента</h3> <blockquote> <p>"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 24, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Однако в данном случае, учитывая применение налоговой льготы по сроку владения, компания не обязана удерживать НДФЛ.</p> <h3 id="_7">Сравнение налоговых последствий при выходе участника и выкупе доли</h3> <h4 id="_8">При выходе участника из общества</h4> <blockquote> <p>"в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником организации (его правопреемником или наследником), при уменьшении уставного (складочного) капитала (фонда), при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее участниками" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 251, пункт 1, подпункт 4)</p> </blockquote> <p>Для общества выплата действительной стоимости доли при выходе участника не признается расходом для целей налога на прибыль.</p> <h4 id="_9">При выкупе доли обществом</h4> <p>В случае выкупа доли обществом с последующей ее продажей оставшимся участникам, у общества может возникнуть обязанность по уплате налога на прибыль с разницы между ценой продажи и ценой приобретения доли.</p> <h3 id="_10">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Для выходящего участника</strong>: При владении долей более 3 лет доход от прекращения участия в обществе освобождается от НДФЛ на основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ.</p> </li> <li> <p><strong>Для общества</strong>: <br /> - При выходе участника компания не выступает налоговым агентом по НДФЛ в связи с применением льготы<br /> - Выплаченная сумма действительной стоимости доли не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль</p> </li> <li> <p><strong>Сравнение вариантов</strong>:<br /> - <strong>Выход участника</strong> более выгоден для оставшихся участников, так как не создает дополнительных налоговых обязательств для общества<br /> - <strong>Выкуп доли</strong> может привести к возникновению у общества обязанности по уплате налога на прибыль при последующей продаже доли</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации</strong>:<br /> - Организовать выход участника из общества, а не выкуп доли<br /> - Убедиться в правильном определении действительной стоимости доли на основании данных бухгалтерской отчетности<br /> - Проконсультироваться с адвокатом для оформления всех необходимых документов в соответствии с требованиями законодательства</p> </li> </ol> <p>Учитывая значительную сумму выплаты (около 50 млн рублей), рекомендуется получить профессиональную консультацию адвоката для минимизации налоговых рисков и правильного оформления процедуры выхода участника.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>