Вопрос по схеме финансового взаимодействия между ИП на УСН для избежания двойного налогообложения

<h2 id="_1">Сотрудничество ИП на УСН "доходы" без создания ООО</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Два индивидуальных предпринимателя на УСН с объектом "доходы" (6%) планируют сотрудничество в сфере производства и реализации товаров без создания юридического лица. Основная задача — организация финансовых потоков и документального оформления, исключающая двойное налогообложение и минимизирующая налоговые риски.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы и варианты сотрудничества</h3> <h4 id="_4">Договор поставки</h4> <blockquote> <p>"По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 506)</p> </blockquote> <p><strong>Схема работы:</strong><br /> - ИП-производитель передает товары ИП-реализатору по договору поставки<br /> - ИП-реализатор оплачивает товары по согласованной цене<br /> - Каждый ИП уплачивает налог 6% со своих доходов</p> <h4 id="_5">Договор комиссии</h4> <blockquote> <p>"По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 990)</p> </blockquote> <p><strong>Схема работы:</strong><br /> - ИП-производитель является комитентом<br /> - ИП-реализатор является комиссионером<br /> - ИП-реализатор получает вознаграждение, с которого уплачивает 6% налог<br /> - ИП-производитель уплачивает налог с полной суммы выручки от реализации товаров</p> <blockquote> <p>"Налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 156)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Договор простого товарищества</h4> <blockquote> <p>"По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 1041)</p> <p>"Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 1048)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Требования к документальному оформлению</h3> <h4 id="_8">Письменная форма договоров</h4> <blockquote> <p>"Сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 161)</p> </blockquote> <h4 id="_9">Первичные документы</h4> <ul> <li>Договор в письменной форме</li> <li>Счета на оплату</li> <li>Акт приема-передачи товаров</li> <li>Универсальный передаточный документ (УПД)</li> <li>Отчеты комиссионера (при агентской схеме)</li> </ul> <h3 id="_10">Риски и их минимизация</h3> <h4 id="_11">Риск признания сделки мнимой или притворной</h4> <blockquote> <p>"Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 170)</p> </blockquote> <p><strong>Меры минимизации:</strong><br /> - Реальность хозяйственных операций<br /> - Соответствие договора фактическим отношениям сторон<br /> - Обоснованность цен (рыночный уровень)</p> <h4 id="_12">Контроль цен во взаимозависимых сделках</h4> <blockquote> <p>"Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 40)</p> </blockquote> <h3 id="_13">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="_14">Рекомендуемая схема: Договор поставки</h4> <ol> <li> <p><strong>Заключите договор поставки</strong> в письменной форме с четким определением:<br /> - Предмета поставки<br /> - Цены и порядка расчетов<br /> - Сроков и условий передачи товара<br /> - Ответственности сторон</p> </li> <li> <p><strong>Документальное оформление</strong>:<br /> - Составляйте акты приема-передачи на каждую партию товара<br /> - Используйте УПД для объединения накладной и счета-фактуры<br /> - Весь документооборот осуществляйте в письменной форме</p> </li> <li> <p><strong>Налогообложение</strong>:<br /> - ИП-производитель уплачивает 6% с доходов от реализации товаров<br /> - ИП-реализатор уплачивает 6% с доходов от перепродажи товаров<br /> - Налог уплачивается каждым ИП только со своей части выручки</p> </li> </ol> <h4 id="_15">Альтернативный вариант: Договор комиссии</h4> <p>Если выбран договор комиссии, обеспечьте:<br /> - Регулярное представление отчетов комиссионером<br /> - Приложение доказательств расходов к отчетам<br /> - Четкое определение размера и порядка выплаты вознаграждения</p> <h4 id="_16">Важные предупреждения</h4> <ul> <li>Избегайте схем с признаками мнимости или притворности</li> <li>Соблюдайте требования к письменной форме всех сделок</li> <li>Обеспечьте экономическую обоснованность цен</li> <li>Весь документооборот должен соответствовать фактическим хозяйственным операциям</li> </ul> <p>Для окончательного выбора оптимальной схемы и составления всех необходимых документов рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом и корпоративном праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>