Срок давности по налоговым правонарушениям согласно НК РФ

<h2 id="_1">Правомерность отказа налогового органа в списании задолженности с истекшим сроком давности</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Налоговый орган отказал в списании задолженности по налогам, пеням и штрафам за периоды до 2020 года, ссылаясь на наличие у вас имущества и отсутствие оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию по статье 59 НК РФ. Однако вы правомерно указываете на истечение сроков давности взыскания и привлечения к ответственности.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы права</h3> <p>Согласно Налоговому кодексу РФ:</p> <blockquote> <p>"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)" (Источник: НК РФ, статья 113)</p> <p>"Взыскание задолженности за счет имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта" (Источник: НК РФ, статья 48, пункт 8)</p> <p>"Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, исполнению не подлежит" (Источник: НК РФ, статья 47, пункт 4)</p> </blockquote> <p>Из Гражданского кодекса РФ:</p> <blockquote> <p>"С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.)" (Источник: ГК РФ, статья 207)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Ответы на ваши вопросы</h3> <h4 id="1">1. Правомерен ли отказ налогового органа?</h4> <p><strong>Отказ неправомерен</strong>. Наличие имущества не отменяет истечение сроков давности. Налоговый орган ссылается на статью 59 НК РФ о безнадежной задолженности, которая применяется в иных случаях (ликвидация организации, смерть физического лица и т.д.), а не к ситуации с истекшим сроком давности.</p> <h4 id="2">2. Влияние наличия имущества</h4> <p><strong>Наличие имущества не влияет на применение сроков давности</strong>. Истечение срока давности является самостоятельным основанием для прекращения возможности взыскания, независимо от наличия у должника имущества.</p> <h4 id="3">3. Судебная практика</h4> <p>В предоставленном контексте отсутствует информация о конкретных судебных решениях. Однако в соответствии с принципами налогового и гражданского права, суды generally поддерживают позицию налогоплательщиков о применении сроков давности, так как:</p> <blockquote> <p>"Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре" (Источник: ГК РФ, статья 199)</p> </blockquote> <h4 id="4">4. Рекомендуемые действия</h4> <ol> <li> <p><strong>Подайте жалобу в вышестоящий налоговый орган</strong>:</p> <blockquote> <p>"Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав" (Источник: НК РФ, статья 139)</p> </blockquote> </li> <li> <p><strong>Подготовьте обращение в суд</strong>:</p> <blockquote> <p>"Акты налоговых органов ненормативного характера могут быть обжалованы в судебном порядке" (Источник: НК РФ, статья 138)</p> </blockquote> </li> <li> <p><strong>Заявите о применении срока исковой давности</strong>:<br /> В судебном процессе обязательно заявите ходатайство о применении срока исковой давности, так как:</p> <blockquote> <p>"Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске" (Источник: ГК РФ, статья 199)</p> </blockquote> </li> </ol> <h3 id="_5">Выводы</h3> <ol> <li>Отказ налогового органа неправомерен - наличие имущества не препятствует списанию задолженности с истекшим сроком давности</li> <li>Сроки давности по основным налогам (2019 год и ранее) истекают в 2022-2023 годах</li> <li>Пени и штрафы также не подлежат взысканию в связи с истечением срока давности по основному требованию</li> <li>Рекомендуется последовательное обжалование: в вышестоящий налоговый орган, затем в суд</li> </ol> <p>Для подготовки качественного искового заявления рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговых спорах, так как потребуется тщательный расчет сроков давности по каждому виду задолженности.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>