НДС 5% для ИП на УСН: как платить и рассчитывать, не будет ли два налога

<h2 id="_1">Влияние введения НДС на ИП, применяющего УСН "доходы минус расходы"</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы как индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения "доходы минус расходы", задаете вопросы о возможных последствиях введения НДС и порядке его уплаты.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">О совмещении УСН и НДС</h4> <blockquote> <p>"Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности...). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.11, пункт 3)</p> <p>"Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 18, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">О возможности применения НДС при УСН</h4> <blockquote> <p>"При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок: 1) 5 процентов - в случае выполнения одного из следующих условий: за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов... не превысила в совокупности 250 миллионов рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 164, пункт 8)</p> </blockquote> <h4 id="_6">О порядке исчисления и уплаты НДС</h4> <blockquote> <p>"Сумма налога при определении налоговой базы... исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 166, пункт 1)</p> <p>"Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения... на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации... за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 174, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_7">О раздельном учете</h4> <blockquote> <p>"налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам)... используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 170, пункт 4)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. О совмещении УСН и НДС</h4> <p>Невозможно одновременно применять УСН и быть плательщиком НДС в обычном порядке. УСН предусматривает освобождение от уплаты НДС, за исключением особых случаев.</p> <h4 id="2">2. О специальном режиме НДС для "упрощенцев"</h4> <p>Законодательством предусмотрена возможность для применяющих УСН добровольно перейти на уплату НДС по специальным ставкам (5% или 7%) при соблюдении условий по размеру доходов (не более 250 млн рублей для ставки 5%).</p> <h4 id="3">3. О порядке расчета НДС</h4> <p>При ставке 5% сумма НДС рассчитывается как 5% от налоговой базы (стоимости реализованных товаров, работ, услуг).</p> <h4 id="4">4. О порядке уплаты</h4> <p>НДС уплачивается ежеквартально равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за отчетным кварталом.</p> <h4 id="5">5. Об исключениях для малых оборотов</h4> <p>При вашем годовом обороте 30 000 рублей вы подпадаете под освобождение от НДС согласно общим правилам, но в контексте отсутствует информация о точных лимитах для такого освобождения.</p> <h4 id="6">6. О последствиях перехода на НДС</h4> <p>Переход на уплату НДС означает утрату права на применение УСН. Вы не можете применять оба режима одновременно.</p> <p><strong>Рекомендации:</strong><br /> 1. При вашем небольшом обороте (30 000 рублей в год) введение НДС 5% скорее всего не затронет вас, так как существуют пороги освобождения от НДС для малого бизнеса<br /> 2. Если все же потребуется стать плательщиком НДС, вам придется отказаться от УСН<br /> 3. Обязательно ведите раздельный учет, если будете совмещать облагаемые и необлагаемые НДС операции<br /> 4. Для получения точной информации о лимитах освобождения от НДС рекомендую обратиться к адвокату или в налоговый орган</p> <p>Учитывая ваш небольшой оборот, вероятность того, что вас обяжут платить НДС, крайне мала.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>