Вопрос по отчетности НДС 5% для ИП на УСН при розничных продажах через кассу

<h2 id="5">Отражение розничных продаж по НДС 5% при использовании ККТ</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы как индивидуальный предприниматель на УСН, применяющий ставку НДС 5%, осуществляете два вида операций:<br /> - оптовые продажи с оформлением счетов-фактур<br /> - розничные продажи через кассовый аппарат с выдачей чеков</p> <p>Основная сложность заключается в том, что оформление отдельных счетов-фактур на каждый кассовый чек действительно нереально и законодательством не требуется.</p> <h3 id="_2">Применимые нормативные положения</h3> <h4 id="_3">Упрощенный порядок для розничной торговли</h4> <blockquote> <p>"При реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 168, пункт 7)</p> </blockquote> <h4 id="_4">Порядок исчисления НДС</h4> <blockquote> <p>"Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 166, пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Раздельный учет при разных ставках</h4> <blockquote> <p>"При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 153, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_6">Порядок отражения в отчетности</h3> <h4 id="_7">Формирование сводных данных для декларации</h4> <blockquote> <p>"Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога" (Источник: Приказ ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@, пункт 55)</p> </blockquote> <p>В разделе 9 декларации отражаются:<br /> - "Код 182 - Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках, по ставке 5%"<br /> - "Код 272 - Всего сумма налога по книге продаж в рублях и копейках, по ставке 5%"</p> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Не требуется оформлять счета-фактуры на каждый кассовый чек</strong> — кассовый чек является документом, заменяющим счет-фактуру для розничных операций.</p> </li> <li> <p><strong>Ведите раздельный учет</strong>:<br /> - Оптовые операции отражайте с оформлением отдельных счетов-фактур<br /> - Розничные операции учитывайте обобщенно на основе данных ККТ</p> </li> <li> <p><strong>Для декларации по НДС</strong>:<br /> - Сформируйте общую налоговую базу по розничным операциям за квартал<br /> - Рассчитайте сумму НДС 5% от этой базы<br /> - Отразите в разделе 9 декларации обобщенные данные по кодам 182 и 272</p> </li> <li> <p><strong>Подтверждающие документы</strong>:<br /> - Сохраняйте Z-отчеты и данные фискального накопителя<br /> - Ведите регистр учета розничной выручки для внутреннего контроля</p> </li> <li> <p><strong>Сроки представления</strong> — декларация по НДС представляется ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.</p> </li> </ol> <p>Рекомендую обратиться к адвокату для разработки внутреннего регламента раздельного учета и подтверждения правильности применяемой методики расчета налоговой базы.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>