Должно ли физическое лицо ежемесячно уплачивать налог на доходы с материальной выгоды от пользования займом?

<h2 id="_1">Налогообложение ИП на УСН при операциях с недвижимостью за счёт заёмных средств</h2> <h3 id="1">1. Налог ИП при покупке недвижимости за заёмные средства и сдачи в аренду</h3> <p><strong>Анализ ситуации:</strong> Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения (УСН) приобретает недвижимость за счет заемных средств (под 15% годовых) для последующей сдачи в аренду.</p> <p><strong>Применимые нормы:</strong><br /> - При объекте налогообложения <strong>"доходы" (6%)</strong> налог рассчитывается со всей суммы доходов от аренды:</p> <blockquote> <p>"При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса." (Источник: НК РФ, статья 346.15)</p> </blockquote> <ul> <li>При объекте налогообложения <strong>"доходы минус расходы" (15%)</strong> можно учесть расходы на проценты по займу:<blockquote> <p>"проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)" (Источник: НК РФ, статья 346.16)</p> </blockquote> </li> </ul> <p><strong>Выводы:</strong> ИП будет уплачивать единый налог по УСН:<br /> - При объекте "доходы" (6%) - с полной суммы арендных платежей<br /> - При объекте "доходы минус расходы" (15%) - с разницы между доходами от аренды и расходами (включая проценты по займу)</p> <h3 id="2">2. Правомерность деятельности по операциям с недвижимостью</h3> <p><strong>Анализ ситуации:</strong> Индивидуальный предприниматель планирует осуществлять деятельность по приобретению, продаже и аренде недвижимости.</p> <p><strong>Применимые нормы:</strong></p> <blockquote> <p>"Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя" (Источник: ГК РФ, статья 23)</p> <p>"Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону" (Источник: ГК РФ, статья 209)</p> </blockquote> <p><strong>Выводы:</strong> Индивидуальный предприниматель <strong>имеет право</strong> осуществлять деятельность по купле-продаже и аренде собственной недвижимости как основной вид деятельности. Данная деятельность не требует лицензирования (за исключением особых случаев, например, управления многоквартирными домами).</p> <h3 id="3-">3. Налогообложение займодавца-физического лица</h3> <p><strong>Анализ ситуации:</strong> Физическое лицо предоставляет заём в 1 000 000 единиц под 15% годовых и получает доход в виде процентов.</p> <p><strong>Применимые нормы:</strong></p> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов" для резидентов РФ (Источник: НК РФ, статья 224)</p> <p>"Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов" для нерезидентов РФ (Источник: НК РФ, статья 224)</p> <p>"Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему" (Источник: НК РФ, статья 24)</p> </blockquote> <p><strong>Выводы:</strong><br /> - Для налогового резидента РФ: НДФЛ = 150 000 × 13% = 19 500 единиц<br /> - Для налогового нерезидента РФ: НДФЛ = 150 000 × 30% = 45 000 единиц<br /> - <strong>Налоговым агентом</strong> обязан выступить заёмщик (ИП), который должен удержать и перечислить налог</p> <h3 id="4">4. Налог на материальную выгоду при низком проценте по займу</h3> <p><strong>Анализ ситуации:</strong> Физическое лицо предоставляет заём под 5% годовых, что ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.</p> <p><strong>Применимые нормы:</strong></p> <blockquote> <p>"Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами" (Источник: НК РФ, статья 212)</p> <p>"Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов" для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах (Источник: НК РФ, статья 224)</p> </blockquote> <p><strong>Выводы:</strong> Да, при ставке 5% годовых (ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ) у займодавца возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ по ставке 35%. Налоговым агентом снова выступает ИП-заёмщик, который должен:<br /> 1. Ежемесячно рассчитывать материальную выгоду<br /> 2. Исчислить НДФЛ (35%)<br /> 3. Удержать налог при выплате денежных средств займодавцу<br /> 4. Перечислить налог в бюджет</p> <h3 id="_2">Рекомендации</h3> <ol> <li><strong>Для ИП:</strong> Внимательно выбирайте объект налогообложения на УСН ("доходы" 6% или "доходы минус расходы" 15%) в зависимости от структуры планируемых расходов</li> <li><strong>Для займодавца:</strong> Учтите необходимость уплаты НДФЛ с процентов (13%/30%) и возможной материальной выгоды (35%)</li> <li><strong>Для обеих сторон:</strong> Правильно оформляйте договор займа с указанием всех существенных условий</li> <li><strong>Для ИП:</strong> Помните о обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с доходов займодавца</li> </ol> <p>Для детального расчета налоговых обязательств в конкретной ситуации рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>