Какие последствия за несвоевременную подачу налоговой декларации и за ее неподачу?

<h2 id="_1">Обязанность подачи налоговой декларации о доходах, полученных за границей, и последствия ее непредставления</h2> <h3 id="_2">Анализ вашей ситуации</h3> <p>Вы являетесь налоговым резидентом РФ и в 2022 году получили доход от трудовой деятельности во Франции. Несмотря на уплату налогов во Франции и уведомление российских налоговых органов об иностранных счетах, вы не подали налоговую декларацию 3-НДФЛ в установленный срок.</p> <h3 id="_3">Обязанность декларировать иностранные доходы</h3> <blockquote> <p>"Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 209)</p> <p>"6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации" относится к доходам от источников за пределами РФ (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 208, пункт 3, подпункт 6)</p> <p>"физические лица - налоговые резидентами Российской Федерации, ... получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, ... - исходя из сумм таких доходов" обязаны исчислять и уплачивать налог (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 228, пункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод:</strong> Как налоговый резидент РФ вы обязаны декларировать все доходы, полученные как в России, так и за ее пределами, независимо от факта уплаты налогов в иностранном государстве.</p> <h3 id="_4">Последствия неподачи налоговой декларации</h3> <blockquote> <p>"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации ... влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной ... суммы налога ... за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 119, пункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Важно:</strong> Размер штрафа рассчитывается от суммы налога, подлежащей уплате по декларации. Если налог был полностью уплачен во Франции и подлежит зачету в России, сумма штрафа может быть минимальной.</p> <h3 id="_5">Возможность подачи декларации после срока</h3> <blockquote> <p>"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 81, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Вы можете и должны подать декларацию даже после истечения срока. При этом уточненная декларация, представленная после установленного срока, не считается представленной с нарушением срока.</p> <h3 id="_6">Срок давности привлечения к ответственности</h3> <blockquote> <p>"Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения ... и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности)" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 113, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Срок подачи декларации за 2022 год истек 30 апреля 2023 года. Срок давности составляет 3 года с момента совершения правонарушения, то есть до 30 апреля 2026 года. Ваше предположение о 15.07.2026 не соответствует законодательству.</p> <h3 id="_7">Устранение двойного налогообложения</h3> <blockquote> <p>"Фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации за пределами Российской Федерации ... суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 232, пункт 1)</p> <p>"Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом ... применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 7, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Между РФ и Францией действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое позволяет зачесть уплаченные во Франции налоги против налоговых обязательств в России.</p> <h3 id="_8">Смягчающие обстоятельства</h3> <blockquote> <p>"Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: ... 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 112, пункт 1)</p> </blockquote> <p>Незнание законодательства формально не является обстоятельством, исключающим вину, но может быть учтено как смягчающее обстоятельство.</p> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Обязательно подайте налоговую декларацию 3-НДФЛ</strong> за 2022 год как можно скорее, даже с опозданием.</p> </li> <li> <p><strong>Приложите документы</strong>, подтверждающие уплату налогов во Франции, для применения положений Соглашения об избежании двойного налогообложения.</p> </li> <li> <p><strong>Будьте готовы к штрафу</strong> в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате в России, за каждый месяц просрочки (но не более 30% и не менее 1000 рублей).</p> </li> <li> <p><strong>Учтите срок давности</strong> - налоговые органы могут привлечь вас к ответственности до 30 апреля 2026 года.</p> </li> <li> <p><strong>При подаче декларации</strong> можете указать на добровольность исправления нарушения и отсутствие умысла, что может быть учтено как смягчающее обстоятельство.</p> </li> </ol> <p>Рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на международном налоговом праве, для корректного оформления документов и минимизации возможных санкций.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>