Вопросы по НДФЛ и взаимодействию с налоговой для ИП с точками выдачи

<h2 id="_1">Требования ФНС к ИП без наемных работников: правовой анализ и рекомендации</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>На основании предоставленной информации, ФНС требует от ИП явки и уплаты НДФЛ за 2024 год полностью, а также авансового платежа за 1 квартал 2025 года до 25 апреля. При этом у ИП отсутствуют наемные работники.</p> <h3 id="_3">Правовой анализ</h3> <h4 id="1">1. Обязанность явки в ФНС</h4> <blockquote> <p>"Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом." (Источник: КоАП РФ, статья 25.1)</p> <p>"Дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении." (Источник: КоАП РФ, статья 25.1)</p> </blockquote> <p><strong>Рекомендация</strong>: Явка в ФНС обязательна, поскольку налоговый орган вправе проводить проверки и требовать объяснений. Неявка может повлечь принудительный привод. Лучший способ - направить письменное ходатайство о переносе срока явки с указанием уважительных причин.</p> <h4 id="2">2. Правомерность требования об уплате НДФЛ</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации" (Источник: НК РФ, статья 207)</p> <p>"Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица" (Источник: НК РФ, статья 227)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Требование ФНС о уплате НДФЛ как налоговым агентом неправомерно, поскольку при отсутствии наемных работников ИП не является налоговым агентом. ИП уплачивает НДФЛ самостоятельно с доходов от предпринимательской деятельности.</p> <h4 id="3">3. Риски предоставления недостоверных сведений</h4> <blockquote> <p>"Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа" (Источник: КоАП РФ, статья 15.6)</p> <p>"Включение в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей" (Источник: УК РФ, статья 198)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Предоставление недостоверных сведений о количестве ПВЗ (3 вместо 5) или указание фиктивных сотрудников влечет административную и уголовную ответственность.</p> <h4 id="4">4. Оформление фиктивных сотрудников</h4> <blockquote> <p>"Трудовой договор - соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции" (Источник: ТК РФ, статья 56)</p> <p>"Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора" (Источник: ТК РФ, статья 16)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Оформление фиктивных сотрудников является правонарушением и влечет ответственность за представление недостоверных сведений.</p> <h4 id="5">5. Минимальный размер оплаты труда</h4> <blockquote> <p>"Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда" (Источник: ТК РФ, статья 133)</p> </blockquote> <p><strong>Вывод</strong>: Установление зарплаты по МРОТ допустимо, но только при реальном трудоустройстве работников.</p> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>По явке в ФНС</strong>: Рекомендуется явиться в назначенный срок или направить ходатайство о переносе с указанием уважительных причин.</p> </li> <li> <p><strong>По требованию НДФЛ</strong>: Подготовить письменное пояснение о том, что ИП не является налоговым агентом, поскольку не имеет наемных работников.</p> </li> <li> <p><strong>По количеству ПВЗ</strong>: Предоставлять только достоверные сведения - 5 ПВЗ, даже если аренда оплачивается только за 3.</p> </li> <li> <p><strong>По оформлению сотрудников</strong>: Не оформлять фиктивных сотрудников - это уголовно наказуемое деяние.</p> </li> <li> <p><strong>По аутстаффингу</strong>: Оформление задним числом невозможно и незаконно. Легальное привлечение персонала через аутстаффинг возможно только с момента заключения договора.</p> </li> <li> <p><strong>Общая рекомендация</strong>: Обратиться к адвокату для подготовки официального ответа в ФНС и защиты ваших интересов.</p> </li> </ol> <p><strong>Риски</strong>: Предоставление недостоверных сведений может повлечь административную ответственность по ст. 15.6 КоАП РФ (штраф до 500 руб.) или уголовную ответственность по ст. 198, 199 УК РФ при крупных размерах нарушений.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>