Ведение учета при совмещении патентной системы и УСН: КУДИР и первичные документы

<h2 id="_1">Учет при совмещении патентной системы и УСН для магазина автодеталей</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы как индивидуальный предприниматель совмещаете два специальных налоговых режима: патентную систему налогообложения (для части товаров) и УСН "доходы" 6% (для масел и других товаров). Это требует особого подхода к ведению учета.</p> <h3 id="_3">Обязательность ведения КУДиР</h3> <p><strong>Да, вы обязаны вести книгу учета доходов и расходов (КУДиР) для операций на УСН.</strong></p> <blockquote> <p>"Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 346.24)</p> </blockquote> <p><strong>Также необходимо вести отдельный учет для патентной системы:</strong></p> <blockquote> <p>"Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения" (Источник: НК РФ Статья 346.53, пункт 1)</p> </blockquote> <h3 id="_4">Статус выписки с расчетного счета</h3> <p><strong>Выписка банка является важным, но не всегда достаточным документом для налогового учета.</strong></p> <p>Для УСН действует кассовый метод признания доходов:</p> <blockquote> <p>"В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу" (Источник: НК РФ Статья 346.17, пункт 1)</p> </blockquote> <p><strong>Однако</strong> для полноценного подтверждения операций рекомендуется иметь полный комплект первичных документов: счета, накладные, акты выполненных работ, кассовые чеки.</p> <h3 id="_5">Раздельный учет доходов и расходов</h3> <h4 id="_6">Обязанность ведения раздельного учета</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам" (Источник: НК РФ Статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Правила распределения расходов</h4> <blockquote> <p>"В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов" (Источник: НК РФ Статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <h4 id="_8">Учет доходов при определении лимитов</h4> <blockquote> <p>"Если налогоплательщик применяет в календарном году патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, устанавливаемого настоящим пунктом, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам" (Источник: НК РФ Статья 346.45, пункт 6)</p> </blockquote> <h3 id="_9">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. По ведению учета:</h4> <ul> <li>Вести <strong>две отдельные книги учета</strong>: КУДиР для УСН и книгу учета доходов для патента</li> <li>Организовать четкое <strong>разделение доходов</strong> по видам деятельности</li> <li><strong>Выписки банка</strong> использовать как подтверждение операций, но дополнять другими первичными документами</li> </ul> <h4 id="2">2. По раздельному учету:</h4> <ul> <li>Разработать методику разделения доходов (например, по товарным группам)</li> <li>Общие расходы распределять пропорционально доходам от разных режимов</li> <li>Вести учет так, чтобы можно было четко идентифицировать, к какому режиму относится каждая операция</li> </ul> <h4 id="3">3. Для минимизации рисков при проверках:</h4> <ul> <li>Обеспечить полное документальное оформление всех операций</li> <li>Регулярно сверять данные учета с банковскими выписками</li> <li>Следить за совокупным лимитом доходов (учитываются доходы по обоим режимам)</li> </ul> <p>В случае сложностей с организацией раздельного учета рекомендую обратиться к адвокату, специализирующемуся на налоговом праве, для разработки индивидуальной системы учета, соответствующей требованиям налогового законодательства.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>