Полный расчет налоговой нагрузки при переходе с ПСН на УСН и НДС

<h2 id="6">Налоговая нагрузка при переходе с патентной системы на УСН 6% с уплатой НДС</h2> <h3 id="_1">Анализ ситуации</h3> <p>Вы планируете переход с патентной системы налогообложения на УСН 6% с одновременной уплатой НДС. Годовой оборот составляет 35 млн рублей, в штате 5 сотрудников с зарплатой 35 000 рублей каждый.</p> <h3 id="_2">Расчет налоговой нагрузки</h3> <h4 id="1">1. Налог на добавленную стоимость (НДС)</h4> <blockquote> <p>"Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 166)</p> </blockquote> <p>При ставке НДС 5% и обороте 35 000 000 рублей:<br /> - Сумма НДС к уплате: 35 000 000 × 5% = 1 750 000 рублей</p> <p><em>Примечание: Фактическая сумма НДС к уплате может быть уменьшена на сумму входного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам.</em></p> <h4 id="2-6">2. Налог по УСН (6%)</h4> <blockquote> <p>"Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.20)</p> </blockquote> <p>При доходе 35 000 000 рублей:<br /> - Сумма налога УСН: 35 000 000 × 6% = 2 100 000 рублей</p> <h4 id="3">3. Страховые взносы за сотрудников</h4> <blockquote> <p>"Тарифы страховых взносов начиная с 2023 года устанавливаются в следующих единых размерах: в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 425)</p> </blockquote> <p>Годовой фонд оплаты труда: 5 чел. × 35 000 руб. × 12 мес. = 2 100 000 рублей</p> <p>Страховые взносы (30%):<br /> - 2 100 000 × 30% = 630 000 рублей в год</p> <h4 id="4">4. Фиксированные взносы ИП за себя</h4> <blockquote> <p>"Плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере" (Источник: Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", статья 28)</p> <p>"в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 430)</p> </blockquote> <p>На 2025 год:<br /> - Фиксированная часть: 53 658 рублей<br /> - Дополнительный взнос: (35 000 000 - 300 000) × 1% = 347 000 рублей<br /> - <strong>Итого взносов ИП: 53 658 + 347 000 = 400 658 рублей</strong></p> <h4 id="5">5. Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога на сумму страховых взносов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.21)</p> <p>"налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога на сумму указанных расходов не более чем на 50 процентов" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.21)</p> </blockquote> <p>Общая сумма взносов: 630 000 (за сотрудников) + 400 658 (ИП за себя) = 1 030 658 рублей</p> <p>Максимальное уменьшение налога УСН: 2 100 000 × 50% = 1 050 000 рублей</p> <p>Так как сумма взносов (1 030 658 руб.) меньше максимального предела уменьшения, налог УСН может быть уменьшен на полную сумму взносов.</p> <p><strong>Скорректированный налог УСН: 2 100 000 - 1 030 658 = 1 069 342 рублей</strong></p> <h3 id="_3">Сводная налоговая нагрузка</h3> <table> <thead> <tr> <th>Вид платежа</th> <th>Сумма, рублей</th> </tr> </thead> <tbody> <tr> <td>НДС</td> <td>1 750 000</td> </tr> <tr> <td>УСН (после вычета взносов)</td> <td>1 069 342</td> </tr> <tr> <td>Страховые взносы за сотрудников</td> <td>630 000</td> </tr> <tr> <td>Взносы ИП за себя</td> <td>400 658</td> </tr> <tr> <td><strong>Итого годовая нагрузка</strong></td> <td><strong>3 850 000</strong></td> </tr> </tbody> </table> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Общая налоговая нагрузка</strong> составит приблизительно 3,85 млн рублей в год, что соответствует 11% от оборота.</p> </li> <li> <p><strong>Основные налоговые платежи:</strong><br /> - НДС: 1,75 млн рублей<br /> - УСН: 1,07 млн рублей (после вычета взносов)<br /> - Страховые взносы: 1,03 млн рублей</p> </li> <li> <p><strong>Критические моменты:</strong><br /> - НДС увеличивает стоимость товаров для конечных потребителей<br /> - Необходимо вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС<br /> - Требуется оформление счетов-фактур и ведение книги покупок/продаж</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендации:</strong><br /> - Проанализируйте возможность оптимизации через входной НДС<br /> - Рассмотрите целесообразность перехода на ОСНО при наличии значительных расходов с НДС<br /> - Оцените влияние НДС на конкурентное положение и ценообразование</p> </li> </ol> <p>Указанные расчеты являются ориентировочными. Для точного планирования рекомендую обратиться к адвокату для детального анализа вашей конкретной ситуации с учетом всех особенностей бизнеса.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>