Налогообложение дарения коммерческой недвижимости между родными братом и сестрой

<h2 id="_1">Налогообложение дарения недвижимости между родными братом и сестрой</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В данном случае имеет место дарение части нежилых помещений между родными братом и сестрой, которые являются индивидуальными предпринимателями на УСН. Налоговый орган утверждает, что несмотря на родство, дарение имущества, используемого в предпринимательской деятельности, подлежит налогообложению.</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Освобождение от налогообложения при дарении между близкими родственниками</h4> <blockquote> <p>"Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами)" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 217 пункт 18.1)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Определение дохода для целей налогообложения</h4> <blockquote> <p>"В соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 41)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Особенности налогообложения при получении доходов в натуральной форме</h4> <blockquote> <p>"При получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 211)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Правомерность позиции налогового органа</h4> <p><strong>Налоговая инспекция не права</strong> в своей позиции. Согласно приведенным нормам Налогового кодекса:</p> <ul> <li>Дарение между близкими родственниками (включая родных брата и сестру) освобождается от налогообложения НДФЛ</li> <li>Данное освобождение распространяется на все виды имущества, включая недвижимость</li> <li>Использование имущества в предпринимательской деятельности не отменяет льготу по дарению между близкими родственниками</li> </ul> <h4 id="2">2. Рекомендуемые действия</h4> <ol> <li><strong>Подготовить мотивированное возражение</strong> на требование налогового органа со ссылкой на статью 217 пункт 18.1 НК РФ</li> <li><strong>Предоставить документы</strong>, подтверждающие родство (свидетельства о рождении)</li> <li><strong>Указать</strong>, что дарение осуществлялось именно как гражданско-правовая сделка между физическими лицами, а не в рамках предпринимательской деятельности</li> <li>В случае отказа налогового органа - <strong>обжаловать его решение</strong> в вышестоящий налоговый орган или в суд</li> </ol> <h4 id="3">3. Вопрос оценки стоимости имущества</h4> <p>Поскольку дарение между близкими родственниками не облагается налогом, вопрос о стоимости имущества для целей налогообложения теряет актуальность. Однако если бы налог подлежал уплате, то:</p> <blockquote> <p>"налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса" (Источник: Налоговый кодекс РФ, статья 211)</p> </blockquote> <p>Рекомендуется использовать независимую рыночную оценку, так как остаточная стоимость по бухгалтерскому учету может не отражать реальную рыночную стоимость объекта.</p> <p><strong>Вывод</strong>: Налоговый орган неправомерно требует уплаты налога с дарения между родными братом и сестрой. Рекомендуется обжаловать данное требование с ссылкой на статью 217 пункт 18.1 НК РФ. При необходимости целесообразно обратиться к адвокату для подготовки квалифицированного возражения.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>