Вопросы по изменению системы налогообложения и госконтракта при переходе на УСН, уведомление Заказчика и НДС

<h2 id="_1">Переход на УСН при исполнении госконтракта: правовые последствия и порядок действий</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Организация планирует переход с ОСНО на УСН (доходы 6%) с 2027 года при наличии действующего госконтракта, заключенного в 2026 году с исполнением и оплатой в 2027 году. Цена контракта указана с учетом НДС 20%.</p> <h3 id="_3">Применимые правовые нормы</h3> <h4 id="_4">Об уведомлении заказчика</h4> <blockquote> <p>"Изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон в следующих случаях: ... 1.1) при снижении цены контракта без изменения предусмотренных контрактом количества товара, объема работы или услуги, качества поставляемого товара, выполняемой работы, оказываемой услуги и иных условий контракта" (Источник: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ, Статья 95 часть 1)</p> <p>"При заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта" (Источник: Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ, Статья 34 часть 2)</p> </blockquote> <h4 id="_5">О переходе на УСН</h4> <blockquote> <p>"Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.13 пункт 1)</p> </blockquote> <h4 id="_6">О налоговых последствиях перехода</h4> <blockquote> <p>"Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций... налога на имущество организаций" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.11 пункт 2)</p> <p>"При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и при этом освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, счета-фактуры не составляются" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 168 пункт 5)</p> </blockquote> <h3 id="_7">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Уведомление заказчика</h4> <p><strong>Обязательного уведомления заказчика о переходе на УСН не требуется.</strong> Изменение системы налогообложения исполнителя не относится к существенным условиям контракта, которые требуют обязательного изменения.</p> <h4 id="2">2. Изменение госконтракта</h4> <p><strong>Внесение изменений в госконтракт не требуется.</strong> Цена контракта является твердой и установлена на весь срок его исполнения. Заказчик не вправе требовать снижения цены контракта на сумму НДС, поскольку:<br /> - Контракт заключен по результатам торгов с определенной ценой<br /> - Цена является существенным условием контракта<br /> - Изменение системы налогообложения исполнителя не является основанием для одностороннего изменения цены</p> <h4 id="3">3. Оформление закрывающих документов</h4> <p>При переходе на УСН:<br /> - Счета-фактуры не составляются<br /> - В актах выполненных работ и других документах указывается стоимость без выделения НДС<br /> - На документах может проставляться отметка "Без налога (НДС)"</p> <h4 id="4">4. Налоговые последствия</h4> <ul> <li>С 01.01.2027 организация освобождается от уплаты НДС</li> <li>НДС по работам, выполненным после 01.01.2027, не начисляется и не уплачивается</li> <li>Двойное налогообложение исключено - организация уплачивает только налог по УСН</li> <li>Налоговая не вправе требовать уплаты НДС за период применения УСН</li> </ul> <h4 id="5">5. Порядок действий</h4> <ol> <li>Уведомить налоговый орган о переходе на УСН до 31.12.2026</li> <li>Исполнять контракт в обычном порядке с 01.01.2027</li> <li>Оформлять акты выполненных работ без выделения НДС</li> <li>Не составлять счета-фактуры по работам, выполняемым после перехода на УСН</li> </ol> <p><strong>Рекомендация:</strong> Для минимизации рисков рекомендуется уведомить заказчика в письменной форме о переходе на УСН и порядке оформления документов, хотя это не является обязательным требованием. В случае возникновения споров рекомендую обратиться к адвокату для защиты интересов организации.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>