Правомерны ли требования налоговой о возврате излишне полученных вычетов по ипотечным процентам при долевой собственности на квартиру?

<h2 id="_1">Правомерность требований налогового органа о корректировке имущественного налогового вычета по ипотечным процентам</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>Вы приобрели квартиру в долевой собственности (1/2 доли с братом) и с 2017 по 2023 год получали имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам исключительно на себя. В 2024 году налоговый орган потребовал распределить данный вычет пропорционально долям и представить уточненные декларации за весь период с 2017 по 2024 год.</p> <h3 id="_3">Правовой анализ</h3> <h4 id="1">1. Правомерность требования о распределении вычета по процентам</h4> <blockquote> <p>"имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220)</p> <p>"при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 220)</p> </blockquote> <p>Налоговый кодекс прямо устанавливает правило распределения имущественных налоговых вычетов между совладельцами пропорционально их долям. Поскольку квартира находится в долевой собственности (1/2 доли), вычет по уплаченным ипотечным процентам должен распределяться между вами и братом пропорционально долям.</p> <h4 id="2">2. Сроки исковой давности</h4> <blockquote> <p>"Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 196)</p> <p>"Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 200)</p> </blockquote> <p>Для требований о возврате излишне полученных сумм применяется общий срок исковой давности - 3 года. Это означает, что:</p> <ul> <li>За периоды 2017-2021 годы срок исковой давности истек</li> <li>За периоды 2022-2024 годы срок исковой давности не истек</li> </ul> <h4 id="3">3. Неосновательное обогащение</h4> <blockquote> <p>"Лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество за счет другого лица, обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество" (Источник: Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 1102)</p> </blockquote> <p>Суммы, полученные вами сверх положенного по закону (т.е. более чем с 1/2 доли уплаченных процентов), действительно могут квалифицироваться как неосновательное обогащение.</p> <h4 id="4">4. Обязанность представления уточненных деклараций</h4> <blockquote> <p>"При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 81)</p> </blockquote> <p>Вы обязаны представить уточненные декларации, однако это касается только периодов, по которым не истек срок исковой давности.</p> <h3 id="_4">Выводы и рекомендации</h3> <ol> <li> <p><strong>Требование налогового органа о распределении вычета пропорционально долям ПРАВОМЕРНО</strong> - вы действительно имели право на вычет только с 1/2 суммы уплаченных процентов.</p> </li> <li> <p><strong>Срок исковой давности для периодов 2017-2021 годов ИСТЕК</strong> - налоговый орган не вправе требовать возврата сумм за эти годы.</p> </li> <li> <p><strong>За периоды 2022-2024 годы</strong> вы обязаны:<br /> - Представить уточненные налоговые декларации<br /> - Вернуть излишне полученные суммы налоговых вычетов</p> </li> <li> <p><strong>Рекомендуемые действия</strong>:<br /> - Подготовить письменное возражение против требований по периодам 2017-2021 годов со ссылкой на истечение срока исковой давности<br /> - Представить уточненные декларации только за 2022-2024 годы<br /> - Проконсультироваться с адвокатом для подготовки правильной правовой позиции<br /> - В случае судебного разбирательства заявить о применении срока исковой давности</p> </li> <li> <p><strong>Дополнительно</strong>: Уточните у брата, получал ли он вычет по процентам за эти годы, поскольку он также имел право на свою долю вычета.</p> </li> </ol> <p>Ваша позиция о том, что налоговая может требовать корректировку только за 2022-2024 годы, является юридически обоснованной в связи с истечением срока исковой давности за предыдущие периоды.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>