Применение УСНО и ПСН в одном торговом центре для разных видов деятельности

<h2 id="_1">Совмещение УСН и ПСН для разных видов деятельности в одном торговом центре</h2> <h3 id="_2">Анализ ситуации</h3> <p>В описанной ситуации индивидуальный предприниматель осуществляет два различных вида деятельности в одном торговом центре:<br /> - Розничная торговля продуктами питания (ОКВЭД 47.11) на УСН<br /> - Розничная торговля табачными изделиями (ОКВЭД 47.26) на ПСН</p> <h3 id="_3">Применимые нормы законодательства</h3> <h4 id="_4">Допустимость совмещения налоговых режимов</h4> <blockquote> <p>"Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.11)</p> <p>"К специальным налоговым режимам относятся: ... 2) упрощенная система налогообложения; ... 5) патентная система налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), статья 18)</p> </blockquote> <h4 id="_5">Обязанность ведения раздельного учета</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.18, пункт 8)</p> <p>"В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.18, пункт 8)</p> <p>"Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения ... не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.18, пункт 8)</p> </blockquote> <h4 id="_6">Учет доходов при совмещении режимов</h4> <blockquote> <p>"В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов ... учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам." (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.13, пункт 4)</p> </blockquote> <h4 id="_7">Порядок учета при ПСН</h4> <blockquote> <p>"Налогоплательщики в целях подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 настоящего Кодекса ведут учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения" (Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), статья 346.53)</p> </blockquote> <h3 id="_8">Выводы и рекомендации</h3> <h4 id="1">1. Совмещение режимов допустимо</h4> <p>Законодательство прямо разрешает одновременное применение УСН и ПСН для разных видов деятельности.</p> <h4 id="2">2. Обязателен раздельный учет</h4> <p>Вы обязаны вести строгий раздельный учет:<br /> - Доходы и расходы по деятельности на УСН (торговля продуктами)<br /> - Доходы по деятельности на ПСН (торговля табачными изделиями)</p> <h4 id="3">3. Критерии обособленности деятельности</h4> <p>Для подтверждения раздельности видов деятельности рекомендуем:<br /> - Заключать отдельные договоры аренды для каждой торговой точки<br /> - Вести раздельную кассовую дисциплину<br /> - Оформлять отдельные первичные документы для каждой деятельности<br /> - Использовать раздельные системы учета товарооборота</p> <h4 id="4">4. Риски и ограничения</h4> <p>Основные риски связаны с:<br /> - Нарушением правил раздельного учета<br /> - Превышением лимита доходов (совокупно по обоим режимам)<br /> - Неправильным распределением общих расходов</p> <h4 id="5">5. Конкретные рекомендации</h4> <ol> <li>Ведите раздельные книги учета доходов и расходов для УСН и ПСН</li> <li>Общие расходы (аренда, коммунальные услуги и т.д.) распределяйте пропорционально доходам</li> <li>Следите за совокупным лимитом доходов (450 млн рублей для УСН и 60 млн рублей для ПСН)</li> <li>Убедитесь, что торговля табачными изделиями включена в перечень видов деятельности, для которых в вашем регионе разрешено применение ПСН</li> <li>Храните все первичные документы, подтверждающие раздельность ведения деятельности</li> </ol> <p>При правильном оформлении документов и ведении раздельного учета проблем с налоговыми органами возникнуть не должно. Однако в сложных ситуациях рекомендую обратиться к адвокату для консультации по конкретным обстоятельствам вашего бизнеса.</p> <p><em>Этот ответ подготовлен с помощью ИИ и может содержать неточности.</em></p>